ما هو حساب المتاجرة وكيفية إعداده – دليل شامل

حساب المتاجرة هو أحد الحسابات الختامية للسنة المالية والمرحلة التي يتم معرفة إجمالي الربح والخسارة، ويتم ترحيل النتائج بعد ذلك إلى حسابات الأرباح والخسائر، وله أهمية كبيرة في تقييم نجاح الأنشطة والأعمال التجارية التي تقوم بها الشركة، وتوضيح الحلول العديدة لترشيد الإنفاق، وتحديد حجم الإيرادات والمصروفات التي تفقها الشركة، وإليك أهدافه وأهميته الكبيرة، وخطوات إعداده بدقة.

تعريف حساب المتاجرة

حساب المتاجرة هو عبارة عن المرحلة الأولى من التقييم الشامل لأعمال الشركة، وتحديد قيمة الأرباح والخسائر التي تحققها الشركة؛ حيث أنه في حالة تجاوز قيمة المبيعات عن قيمة المشتريات، فهذا يدل على الربح، بينما في حالة تجاوز قيمة المشتريات عن قيمة المبيعات فهذا يعني الخسارة، كما يساعد في تحديد التكلفة الكاملة للأنشطة التي تقوم بها الشركة، ويعتبر أحد الحسابات الختامية التي يتم إجرائها في ختام السنة المالية، والأهم أنه يعمل على إظهار قيمة الربح والخسارة، وبالتالي يظهر في دفتر الأستاذ العام ويتم تسجيلها بعد ذلك في حساب الأرباح والخسائر.

أهمية حساب المتاجرة

يعد حساب المتاجرة بمثابة أول مرحلة لإعداد الحسابات الختامية، ولهذا يكون له أهمية كبيرة وتتمثل فيما يلي:

1. يعمل على توضيح الحلول المتنوعة التي ينتج عنها ترشيد الإنفاق.
2. ويساعد في التحديد الدقيق لقيمة الأموال التي تم إنفاقها على الأنشطة التي تقوم بها الشركة، بالإضافة إلى معرفة الأنشطة التي تكون بحاجة لإنفاق الأموال عليها.
3. كما يستخدم في المعرفة الدقيقة لحجم الإيرادات والمصروفات، وكذلك الأرباح والخسائر التي تحققها الشركة، وبالتالي يؤدي ذلك إلى تحليل الأداء المالي للشركة جيدًا.
4. أيضًا يساعد في زيادة الأنشطة التي يمكن ممارستها في الشركة.
5. والأهم أن نتائج باقي الحسابات الختامية تعتمد على نتيجة هذا الحساب.

أهداف حساب المتاجرة

يهدف حساب المتاجرة إلى تحقيق الأرباح الكبيرة، وزيادة رأس مال الشركة، والتقييم الشامل للأداء المالي للشركة، وغيرها الكثير من الأهداف، وإليك أبرزها كما يلي:

1. المساعدة في التقييم الجيد لحالة الشركة، وأهم الأنشطة التي يتم القيام بها؛ وذلك عن طريق تحديد المركز المالي للشركة.
2. تقييم أرباح وخسائر الشركة بدقة، والتحقق من الأنشطة، والمعاملات المالية والتجارية التي تحققها.
3. أيضًا يمنح المستثمرين الفرصة لتقييم الأداء المالي للشركات المحتمل الاستثمار فيها بالمستقبل.
4. علاوة على ذلك يهدف إلى توفير الرقابة على الحسابات الخاصة بالشركة، والمعاملات التجارية والمالية، وتجنب تعرض الشركة لعمليات الاحتيال.

مكونات وعناصر حساب المتاجرة

يعبر حساب المتاجرة عن الحسابات العديدة منها معرفة حركة المبيعات والمشتريات سواء في المؤسسات الربحية، والصناعية، والشركات المالية، وغيرها من أنواع الشركات الأخرى، وإليك مكونات وعناصر حساب المتاجرة كما يلي:

1-حركة المشتريات

• تعبر حركة المشتريات عن المصروفات، ويتم تسجيلها في الجانب المدين، وكذلك يتم تسجيل المشتريات التي تم شرائها في السنة المالية.
• كما يتم تسجيل المخزون من الفترة المحاسبية السابقة، أيضًا يتم تسجيل المنتجات والمواد التي تم شرائها في بداية السنة المالية.
• علاوة على ذلك يتم تسجيل مردودات المبيعات وهي عبارة عن مرتجع البضائع الناتج عن حفض المبيعات، ويكون له تأثير عكسي على قيمة الإيرادات.
• بالإضافة إلى ذلك يتم توضيح قيمة الخصومات التي يكون مسموح بها للموردين في حالة شراء المنتجات.
• والأهم أنه يتم توضيح قيمة مصروفات البيع والتوزيع التي يتم دفعها منها نفقات التسويق، والعمولات المقدمة للوكلاء، وكافة مصروفات التوزيع والنقل، وغيرها من المصروفات.

2-حركة المبيعات

• تشير حركة المبيعات إلى الإيرادات، ويتم تسجيلها في الجانب الدائن، وتتضمن المبيعات وهي إيرادات المنتجات والمواد.
• كما تشمل البضائع والسلع المخزنة التي لم تحقق إيرادات حتى انتهاء السنة المالية.
• أيضًا يتم تسجيل مردودات المشتريات وهي عبارة عن المرتجعات من المنتجات والسلع، ويتم التقليل من قيمة المصروفات.
• الخصومات المكتسبة وهي الخصومات التي يتم تقديمها عند بيع المنتجات، وفي حالة زيادة المبيعات عن المصروفات فهذا دليل على الربح، ولكن في حالة زيادة المشتريات عن الإيرادات فهذا يعبر عن الخسارة.

كيفية إعداد حساب المتاجرة

هناك بعض الخطوات الهامة التي ينبغي تنفيذها بدقة شديدة للحصول على النتائج الصحيحة، وهي كالآتي:

تسجيل قيد إقفال الحسابات

ينبغي تسجيل كافة النفقات والمصروفات التي تم إنفاقها في بداية كل فترة محاسبية، وكذلك يجب الاحتفاظ بالسجلات التي تحدد قيمة الأرباح التي حصلت عليها الشركة، والأهم أنه ينبغي تسجيل قيد كافة الحسابات المدينة وتحويلها إلى حسابات دائنة، وجعل حساب المتاجرة مدينًا كما يلي:

إقفال الحسابات الدائنة

وفي هذه الخطوة ينبغي إقفال كافة الحسابات والبنود الدائنة، وتحويلها إلى حسابات مدينة، وجعل حساب المتاجرة دائنًا بالمجموع النهائي كما يلي:

إقفال حساب أخر المدة

وبعد ذلك ينبغي إقفال الحساب الخاص بالبضاعة للمدة الأخيرة والجرد الدقيق لها في قيد منفصل، وتحويلها إلى حساب المتاجرة كما يلي:

متي يتم استخدام حساب المتاجرة

يتم استخدام حساب المتاجرة وإقفال الرصيد الخاص به بعد إقفال حساب الأرباح والخسائر في نهاية السنة المالية، والأهم أن نتيجة الحساب يكون بالربح في حالة زيادة مجموع الدائن عن مجموع المدين، بينما في حالة زيادة مجموع المدين عن مجموع الدائن فإن نتيجة الحساب تكون بالخسارة، وشكل القيد في حالة الربح يكون كالآتي:

ويكون شكل القيد في حالة الخسارة كما يلي:

الفرق بين حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر

الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل

طريقة مراجعة وفحص حساب المتاجرة

مراجعة وفحص حساب المتاجرة هي الطريقة الآمنة لمنع التلاعب في البيانات المالية، ويوجد العديد من البرامج المحاسبية التي يمكن الاعتماد عليها في الفحص الدقيق لحساب المتاجرة، وذلك يساعد في إجراء التحليل المالي للشركة بشكل جيد، وإليك أبرز الخطوات التي يجب تنفيذها للمراجعة والفحص الدقيق لحساب المتاجرة، وهي كالآتي:

1. في البداية ينبغي المراجعة ومطابقة القيمة الإجمالية للمبيعات مع النتيجة التي تظهر في حسابات المخازن.
2. كما يجب التحقق من عدم تداخل حساب المبيعات الخاص بالسنة المالية الحالية، والسابقة.
3. أيضًا ينبغي التحقق من عدم تداخل المشتريات بين السنة المالية الحالية والسابقة.
4. وبعد ذلك يجب مطابقة التكلفة الإجمالية للمشتريات الظاهرة في حساب المتاجرة، مع النتائج التي تظهر في حسابات المخازن.
5. علاوة على ذلك ينبغي التحقق من إخراج قيمة السلع التالفة من نتائج حساب المشتريات.
6. بالإضافة إلى ذلك يجب التحقق من تسعير المنتجات تبعًا للضوابط المعتمدة، والمراجعة الشاملة لبيان الأسس الخاص بالتسعير إن وجد.