نسب النشاط : أنواعها وأهميتها وطرق حسابها – دليل شامل

تحرص المنشاة والشركات على إجراء التحليل المالي بصفة دورية لتحقيق النجاح والتفوق على منافسيها حيث يتم التعرف على مواطن القوة والضعف داخل المنشاة أو الشركة بناء عليه يتم تقييم القرارات الاستثمارية والمالية وتحديد الخيارات الاستراتيجية التي تساعد على دوران الأصول.

لذلك أصبح استخدام الشركات والمؤسسات لأدوات التحليل المالي ضرورية لذلك يتم الاعتماد على النسب المالية والتي تتضمن نسب المديونية ونسب النشاط والتي نتعرف في هذا المقال على تعريفها وأهميتها بالنسبة للشركة والفرق بينها وبين نسب السيولة.

تعريف نسب النشاط أو الكفاءة

نسب النشاط هو نوع من أنواع المقاييس المالية التي تساعد على قياس كفاءه إدارة الشركات في توظيف أصولها بمختلف أنواعها بالميزانية العمومية وتحريكها وذلك وفقًا للنشاط الشركة الذي يساعد على توليد إيرادات وتدفقات نقدية لذلك يمكن تعريفها بانها نسب الكفاء.

على سبيل المثال يمكن تحويل المخزون أو السلع للسيولة النقدية باستخدامها في تمويل العمليات وتشغيلها حتى يتم تحقيق أرباح من عمليات البيع بالتالي زيادة الأرباح والإيرادات والمحافظة على مركز الشركة المالي واستمراريه أنشطتها. 

نسب النشاط لها أهمية قصوى في قطاع المحاسبة، لأنها تساعد على قياس وتقييم طرق تعامل الشركة مع إدارة المخزون والمبيعات والإنتاج والعملاء والتي تؤثر تلك العوامل السابقة في التحليل المالي

أهمية نسب النشاط

من خلال ما يلي نتعرف على أهمية نسب النشاط للشركات والمؤسسات بالتفصيل:

1-تقييم الكفاءة

نسب النشاط على تقييم كفاءه الشركة المتعلقة باستخدام مواردها مراقبة التكاليف، مما يترتب عليه تكوين رؤية عامة عن جودة العمليات اليومية التي تنفذها، بجانب إدارة الأصول وخفض نسبة الإهدار وزيادة التكلفة.

2-إدارة رأس المال العامل

إدارة رأس المال العامل للشركة بطريقة جيدة من خلال الاعتماد على نسب النشاط لأنها توضح الأصول والالتزامات المتداولة بالتفصيل.

3-إدارة المدفوعات

من خلال نسب النشاط يمكن تتبع المدفوعات المستحقة وذلك حتى تتجنب الشركات دفع أي رسوم إضافية أو دفعات ناجمة عن التأخر عن موعد الدفع أو دفع المستحقات في موعد مبكر، مما يؤثر على التدفق النقد بالتالي منح الموردين مستحقات في المواعيد المحددة بالضبط، مما يعزز ثقتهم في إدارة الشركة.

4-المساعدة في إعداد موازنة الشركة التقديرية

عند الرغبة في تحديد الاتجاهات المالية للأعمال التي تقوم بها الشركة يجب الاعتماد على نسب النشاط للتعرف على قدرتها المالية وتقييم الأداء، مما يترتب عليه إمكانية اتخاذ القرارات للتمكن من عمل موازنة تقديرية وتخصيص موارد وتخطيط الإنتاج بناء على التحليل المالي للشركة.

5-المقارنة بين أداء الشركات

يتم الاعتماد على النسب النشاط عند المقارنة بين الشركات التي تعمل في نفس المجال بالإضافة إلى استخدام المقارنة بين مختلف الفترات المالية الخاصة بالشركة سواء على الأساس السنوي أو الربع السنوي، مما يترتب عليه إمكانية تقييم الأداء ووضع الاستراتيجيات الفعالة القدرة على منافسة الشركات الأخرى والتوسع في السوق.

6-الكشف عن المشاكل

تساعد نسب النشاط على تحديد المشاكل التي تظهر عند تنفيذ العمليات التشغيلية في الشركة، وذلك لأنها تقوم بتحليل الأداء والعمل على تصميم استراتيجيات بديلة لمعالجة تلك المشاكل في بدايتها.

أنواع نسب النشاط وطرق حسابها

تنقسم النسب النشاط الى أنواع كثيره تساعد على قياس كفاءه الشركة لتقوم بإدارة جميع بنود الميزانية العمومية بجانب قياس مدد سرعتها في تحويل رأس المال والأصول الى مبيعات أو سيوله نقدية، الجدير بالذكر أن تلك النسب يتم احتسابها كل شهر أو ربع سنوي او في نهاية الفترة المالية، وذلك حسب احتياجات الشركة من خلال برامج المحاسبة يتم الحصول على نسب النشاط من خلال أتمتة النسب من خلال ما يلي نتناول أنواع نسب النشاط وطرق حسابها:

معدل دوران الأصول الثابتة

معدل دوران الأصول الثابتة يشير الى مدى كفاءه الشركة أو المؤسسة في استغلال أصولها الثابتة لتوليد مبيعات وزيادة في الأرباح، لذلك كلما كان هذا المعدل مرتفع دل ذلك على ارتفاع كفاءه المؤسسة في إدارة الأصول بينما انخفاض معدل الأصول دليل على وجود فجوه بين الأصول الثابتة والمبيعات.

يتم احتساب معدل دوران الأصول الثابتة وفق المعادلة التالية:

المبيعات = صافي الأصول (أو متوسط الأصول الثابتة) / معدل دوران الأصول الثابتة

معدل دوران المخزون

على معرفة عدد مرات التي تم بيع المنتجات والسلع خلال فتره مالية معينة، بالتالي إمكانية معرفة مدى استغلال المخزون وبيعه لتوليد أرباح في حاله انخفاض هذا المعدل، يمكن القول إن هناك خلل في إدارة التسويق وقلة الطلب على المنتجات التي تقدمها الشركة، من خلال هذا المعدل يمكن قياس الشركة من خلال المعادلة التالية:

متوسط المخزون= رصيد المخزون السنة السابقة + رصيد المخزون السنة الحالية) /2

تكلفة المبيعات = متوسط رصيد المخزون / معدل دوران المخزون

معدل دوران الذمم المدينة

معدل دوران الذمم المدينة يقيس مدى كفاءة الإدارة في تحصيل الديون الناجمة عن عمليات البيع الآجل أي معرفة عدد المرات التي قامت الشركة بتحويل المدينين إلى صوره نقدية خلال فتره محاسبية واحدة، تلك النسب تقوم على مبيعات الائتمان وليست لها أي علاقة بمبيعات النقدية.

كذلك تقوم بتقييم قدرتها على تحصيل الديون المستحقة على الغير، لذلك في حالة ارتفاع دوران الذمم المدينة يدل أن السيولة النقدية للشركة عالية وذلك لتمكنها من تحصيل الديون في الوقت المتفق عليه بالضبط، بالتالي المحافظة على ثبات المركز المالي والسيولة النقدية من خلال المعادلة التالية يتم احتساب تلك النسبة

نسبة دوران الذمم المدينة = صافي مبيعات الائتمان ÷ متوسط حسابات القبض.

متوسط فترة التحصيل

متوسط فترة التحصيل يقيس عدد الأيام التي استطاعت الشركة أن تحتفظ بمخزونها من السلع قبل تنفيذ عمليه البيع، لذلك زيادة مدة متوسط فترة البيع إشارة على ركود المخزون وحاجة سياسات التسويق إلى التطوير، مما يؤثر بالسلب على رأس المال وتوفير التدفق النقدي، لذلك نجد أن انخفاض مدة متوسط البيع دليل على نجاح إدارة المبيعات والمخازن في التسويق من المنتجات وبيعها من خلال المعادلة المحاسبية يمكن حساب النسبة:

متوسط فترة التحصيل = (الذمم المدينة) / (المبيعات الآجلة في اليوم)

معدل دوران الأصول المتداولة

معدل دوران الأصول المتداولة يشير إلى مدى كفاءه الشركات والمؤسسات في استغلال الأصول المتداولة لتوليد مبيعات وأرباح لذلك يتم احتساب تلك النسبة في نهاية السنة المالية وتعتمد على طبيعة النشاط أو الخدمة المقدمة، لذلك ارتفاع تلك النسبة يشير إلى أن الشركة ذات أداء عالي من خلال المعادلة المحاسبية يمكن الحصول على نسبة معدل دوران الأصول:

معدل دوران الأصول المتداولة = صافي المبيعات / الأصول المتداولة

معدل دوران الذمم الدائنة

معدل دوران الزمن الدائنة يشير إلى سرعة الشركات والمؤسسات في تسديد الالتزامات الخاصة بها، لذلك ارتفاع المعدل دليل على توافر سيوله نقدية وحصول الشركة على تسهيلات فترات سداد طويلة يمكن حساب هذه النسبة من خلال:

معدل دوران الذمم الدائنة = المشتريات الآجلة / الذمم الدائنة

نسبة دوران رأس المال العامل

تشير تلك النسبة إلى مدى استغلال رأس المال خاص بالشركة ليتم توليد أرباح ومبيعات عالية، لذلك ارتفاع تلك النسبة دليل على نجاح الشركة في استخدام رأس مالها والعكس صحيح، الجدير بالذكر أن تلك النسبة تستخدم للمقارنة بين الشركات المماثلة في النشاط يتم الحصول على نسبه الدوران من خلال تطبيق المعادلة التالية:

نسبة دوران رأس المال العامل = بيع أو تكاليف البضائع المباعة / رأس المال العامل.

معدل دوران إجمالي الأصول

يعني عدد المرات التي استطاعت الشركة استغلال جميع أنواع الأصول التي تملكها لتحقيق أرباح، لذلك ارتفاع ذلك المعدل دليل على استغلال الشركة أو المؤسسة لأصولها بطريقه جيدة والانخفاض يدل على فشلها، يمكن حساب تلك النسبة من خلال تطبيق المعادلة التالية

معدل دوران إجمالي الأصول = إجمالي أصول أول مدة + إجمالي أصول أخر المدة/ 2

متوسط فتره الائتمان

المقصود بتلك الفترة المدة الزمنية التي تمنحها الشركة أو المؤسسة للعملاء لسداد قيمة الخدمة أو قيمة السلع التي اشتراها من خلال المعادلة التالية يمكن الحصول على النسبة:

معدل دوران رأس المال العامل = / متوسط فترة الائتمان

الدورة النقدية

من خلالها نعرف عدد الأيام التي استغرقتها الشركة لتقوم بدورة صافي نقد أي الفترة الزمنية الفاصلة بين التدفق النقدي الداخلي والتدفق النقدي الخارجي يتم احتساب تلك النسبة من خلال:

الدورة النقدية = الدورة التشغيلية – متوسط فترة الائتمان

الدورة التشغيلية

هي النسبة التي يقاس فيها المدة الزمنية للدورة التشغيلية الكاملة والتي نحصل عليها من خلال المعادلة التالية:

الدورة التشغيلية = متوسط فترة التحصيل + متوسط فترة الاحتفاظ

كيف يتم حساب نسب النشاط؟

يتم احتساب نسب النشاط بناء على العوامل التالية:

1. القيام بحساب إجمالي أصول الشركة المتداولة والثابتة.
2. العمل على تحديد التزامات الشركة المتداولة والثابتة الإجمالية.
3. العمل على معرفة قيمة مخزون الفترة الحالية.
4. استخدام البيانات المالية الخاصة بالعام السابق.
5. القيام بحساب مبيعات الشركة الكلية خلال الفترة الحالية.
6. تحديد وفصل عمليات البيع الآجل عن البيع النقدي.
7. تحديد قيمة المشتريات الخاصة بالفترة المحددة.
8. العمل على التعرف على قيمة الأرصدة الخاصة بذمم العملاء المدينة.
9. حصر كافة الديون المستحقة لصالح الموردين.
10. احتساب عدد أيام العمل الفعلية للشركة في العام.
11. القيام باحتساب نسب النشاط والعمل على تحليل النتائج.

الفرق بين نسب السيولة ونسب النشاط

من خلال الجدول التالي نتعرف على الفرق بين نسب النشاط ونسب السيولة: