قيود الضرائب : تعريفها وكيف يتم حسابها – دليل شامل

قيود الضرائب من الوثائق والمستندات المحاسبية، التي تتضمن المبالغ المالية الإجمالية الواجب دفعها لهيئة الزكاة والضرائب الجدير بالذكر أن معالجة الضرائب تحتاج إلى وقت وجهد كبير من المحاسبين للتحقق من دقة البيانات المالية المقدمة بالقيود المحاسبية حتى لا تقع تحت طائلة القانون، من خلال ما يلي نتعرف على أهمية تسجيل قيود الضرائب وطرق إثبات ضريبة الدخل بالتفصيل.

تعريف القيود المحاسبية للضرائب

القيود المحاسبية المحاسبية للضرائب هى التى تتضمن كافة المعاملات المالية التي قامت بها الشركة خلال السنة المالية بجانب أنها توضح وضع الشركة المالي بصورة صحيحة مما يترتب عليه تمكن الإدارة العليا من اتخاذ القرارات المالية الصائبة، الجدير بالذكر أن قيد الضرائب يتضمن كافة البيانات المسجلة في قائمة الدخل أو أي قوائم أخرى.

أهمية تسجيل قيود الضرائب

تتمثل أهمية قيود الضرائب للشركات والمؤسسات في النقاط التالية:

الامتثال القانوني

إنشاء قيود الضرائب بصورة دقيقة وصحيحة يحمي الشركة أو المؤسسة من العقوبات التي تفرضها الحكومة على الشركات، التي تتعمد تقديم إقرارات ضريبية غير صحيحة أو مضللة بهدف تقليل الإيرادات بالتالي خفض رسوم الضرائب الواجب دفعها للهيئة.

تحليل الوضع المالي 

من خلال السجلات والمستندات المحاسبية يمكن معرفة وضع المنشأة المالي من خلال تتبع الإيرادات والمصروفات، بجانب الخصوم والأصول.

توفير المعلومات الدقيقة 

القيود المحاسبية تعمل على تقديم بيانات مالية دقيقة جدًا، يترتب عليها اتخاذ القرارات التي تصب في مصلحة الشركة أو المؤسسة، بالتالي حماية الشركة أو المؤسسة من المخاطر المالية المتعلقة بالضرائب الناجمة عن توقع التزامات ضريبية غير دقيقة.

تنظيم السجلات المالية

من خلال القيود المحاسبية يمكن تتبع المعاملات والعمليات المالية بسهولة، وذلك يساعد الشركة على فهم كافة المعاملات المالية التي قامت بها خلال السنة المالية.

توفير الوقت والجهد

لا شك أن إعداد الإقرار الضريبي يحتاج إلى دقة لذلك إعداد القيود المحاسبية للضرائب يساعد على توفير البيانات والمعلومات المطلوبة بصورة منظمة، بالتالي توفير الوقت والجهد المبذول.

قيود الضرائب على دخل الشركة 

 إنشاء تلك القيود يتطلب وجود محاسب متمرس لتسجيل القيود المحاسبية بكل دقة والعمل على الامتثال للوائح والقوانين للتمكن من تقديم إقرارات ضريبية سليمة ودقيقة وذلك من خلال حساب ضرائب الدخل والذي يتضمن الخصوم والنفقات الضريبية، الجدير بالذكر أن محاسبة ضريبة الدخل تشتمل على حسابين أساسيين لتحديد الضرائب المستحقة وتنظيم العمليات المحاسبية، لذلك إثبات ضريبة الدخل يتطلب إنشاء القيود المحاسبية التالية:

قيد إثبات ضريبة الدخل

يتم تسجيل هذا القيد بهدف تسجيل الضريبة المستحقة بناء على دخل الشركة أو المؤسسة مما يترتب عليه خصم القيمة المستحقة للحصول على الدخل الصافي الذي يتم فرض الضرائب عليها، وذلك باتباع إحدى الطرق التالية:

الطريقة المباشرة

يتم تطبيق تلك الطريقة طبقًا للقوانين واللوائح الضريبية بالمملكة العربية السعودية حيث يتم تسجيل إيرادات الشركة الفعلية وتقدير قيمة المصروفات والخصوم الضريبية التي تقبل الاسترداد والعمل وفق اللوائح والتشريعات الضريبية المطبقة في السعودية ليتم إنشاء القيد، كما هو موضح أدناه:

الطريقة الغير مباشرة

يتم الأخذ في الاعتبار كافة البيانات المسجلة في الميزانية العمومية وقائمة الدخل، الجدير بالذكر أن تلك الطريقة تعتمد على المعدلات الضريبية احتساب الضرائب المستحقة لذلك يمكن وجود فرق بين المعدلات الفعلية والتي يتم تطبيقها على دخل المؤسسات والشركات لذلك يتم إنشاء قيد إثبات الدخل على النحو التالي:

قيود تسوية حساب ضريبة الدخل على الشركات والمؤسسات

يتم إنشاء القيد نهاية السنة المالية لتسوية ضريبة الدخل، وذلك بتعديل القيد عند وجود أي اختلافات بين الضرائب المدفوع والضرائب المستحقة عن طريق اتخاذ أحد الإجراءين التاليين:

التسوية بأقل من القيمة المستحقة

عند وجود فرق بين ضريبة الدخل والقيمة المستحقة يتم تسوية الدخل كالتالي:

التسوية بأكثر من القيمة المستحقة

يسجل الفرق بين قيمة ضريبة الدخل المقدرة وبين الضريبة المستحقة في حساب الأرباح المحتجزة، ليظهر بالصورة التالية:

حمل الان نموذج إقرار ضريبة المبيعات مجانا من هنا 

قيود الضرائب على المبيعات المستحقة 

قيود الضرائب على المبيعات تتضمن كافة العمليات المحاسبية الخاصة بالمبيعات والتي تحتوي على ضريبة المبيعات المحصلة من العملاء عن طريق زيادة سعر المنتج، حيث يدفع العميل قيمة المنتج المشتمل على ضريبة المبيعات لذلك من خلال ما يلي نعرض خطوات تسجيل القيود:

• إثبات المبلغ المستحق من خلال بيع الخدمات أو السلع والذي يتضمن ضريبة المبيعات.
• تحت حساب المبيعات يتم تسجيل إجمالي المبلغ وتحديد ضريبة المبيعات في بند منفصل.
• يسجل المبلغ الخاص بضريبة المبيعات المستحقة في الجانب المدين لحساب الضريبة على المبيعات والذي يتم دفعه لاحقًا لهيئة الضريبة والزكاة بالمملكة العربية السعودية.
• الحصول على صافي المبيعات عن طريق خصم مبلغ الضريبة المستحق من مجمل مبلغ المبيعات.
• في نهاية السنة المالية يتم تسوية حساب الضريبة على المبيعات وفقًا للمبالغ المدفوعة والمستحقة وتسجيل الفرق سواء في الجانب المدين أو الدائن حسب الناتج.
• تسجيل الدفعات النقدية للضريبة عند الدفع للجهة المعنية عن طريق خصمها من حساب الضريبة على المبيعات.

قيد إثبات الضرائب على المبيعات

يشير إلى قيمة الضرائب المستحقة على المبيعات الواجب دفعها للجهات المختصة يتم إثبات القيد كما هو موضح أدناه:

قيد سداد ضريبة المبيعات

يتم استخدام القيد لإثبات الشيكات والدفعات النقدية أو التحويلات البنكية التي تسدد لهيئة الضرائب لذلك يتم إثباته على النحو التالي:

قيود ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة يتم فرضها على السلع والمنتجات والخدمات في مختلف المراحل حتى المرحلة الأخيرة وهي وصولها للمستهلك أو المستخدم والذي يقوم بدفع قيمة السلعة مضاف إليها ضريبة القيمة المضافة، لذلك نجد أن القيود تتضمن العمليات التالي ذكرها:

قيد الضريبة على المبيعات 

يتم تسجيل القيمة الإجمالية للمبيعات مضاف إليها ضريبة القيمة المضافة المستحقة في الجانب المدين لحساب المبيعات كما هو موضح أدناه:

قيد الضريبة على المشتريات

يثبت في هذا القيد المبلغ الإجمالي للمشتريات المضاف إليه ضريبة القيمة المضافة المستحقة في الجانب الدائن لحساب المشتريات كما هو موضح فيما يلي:

قيد تسوية ضريبة القيمة المضافة

يثبت به مبلغ تسوية ضريبة القيمة المضافة طبقًا لمعاملات الشركة التجارية، وذلك في خانة الدائن لحساب ضريبة القيمة المضافة.

إذا كانت الضريبة المدفوعة أكبر من المستحقة

إذا كانت الضريبة المستحقة أكبر من المدفوعة

قيد سداد ضريبة القيمة المضافة

يتم إثبات كافة التحويلات الموجهة لهيئة الضرائب لسداد قيمة الضرائب المستحقة باستخدام التحويلات البنكية أو الدفع النقدي أو الشيكات في الجانب المدين لحساب ضريبة القيمة المضافة.

مثال على حساب قيود الضرائب

استلمت شركة مفروشات توريدات بلغت قيمتها #### وكانت قيمة الأجل صفر وإجمالي المبيعات المستلمة والمستحقة #### بعد احتساب كل الإيرادات والمصروفات، مع العلم أن الربح الضريبي قيمته ### مع الأخذ في الاعتبار أن الضريبة الشاملة المقررة على ضريبة الدخل 20% وضريبة القيمة المضافة بالسعودية 15%

قيد ضريبة الدخل على الشركة

يتم تطبيقه على الربح الضريبي ### باستخدام الطريقة الغير مباشرة، كما سنوضح فيما يلي:

ضريبة الدخل = ### * 20% = ###

قيد إثبات ضريبة الدخل

قيد إقفال مصروف الضريبة في حساب الأرباح والخسائر

قيود القيمة المضافة

قيود ضريبة القيمة المضافة على المبيعات المستحقة

قيمة الضريبة = 15% * إجمالي المبيعات المستحقة والمستلمة = ####

قيمة ضريبة القيمة المضافة في حالة المشتريات من المورد

قيمة الضريبة = إجمالي التوريدات * 15% = #####

قيد التسوية الذي يجب سداده