ضريبة الخصم والإضافة : تعريفها وكيفية حسابها – دليل شامل

ضريبة الخصم والإضافة تفرض من الدولة وهي نوع من الضرائب المباشرة، وتفرض ضريبة الخصم عندما يتم استلام مبلغ مالي من طرف إلى طرف آخر، حيث يخصم جزء من المبلغ ويودع في حساب الضريبة، ويهدف هذا إلى ضمان حصول الدولة على جزء من الضريبة مباشرة قبل إتمام عملية الدفع بالكامل.

أما بالنسبة لضريبة الإضافة فتتم بإضافة نسبة معينة على قيمة المعاملة أو الخدمة المقدمة، ويتحمل المستلم النهائي للسلعة أو الخدمة دفع هذه النسبة، حيث يتم تحويلها إلى السلطات الضريبية.

تعريف ضريبة الخصم والإضافة

ضريبة الخصم والإضافة هي نوع من الضرائب المباشرة التي تفرضها الحكومات على المدفوعات التجارية بين الشركات أو بين الشركات والأفراد (خصوصاً في القطاعات المهنية أو الخدمية)، وتهدف إلى ضمان جمع الضرائب المستحقة في الإقرار الضريبي بطريقة مسبقة.

على من يتم تطبيق نظام الخصم والتحصيل

يتم تطبيق نظام الخصم والتحصيل على مجموعة من الأشخاص والجهات التي تقوم بعمليات تجارية تشمل البيع، أو تقديم الخدمات، أو توريد السلع، ومن أبرز الجهات التي يتم تطبيق النظام عليها:

1. الشركات التجارية والصناعية حيث تلتزم الشركات بخصم نسبة معينة من المبالغ المدفوعة للموردين ومقدمي الخدمات، وتحويلها إلى هيئة الضرائب.
2. الهيئات الحكومية فعند تنفيذ عقود مع شركات أو أفراد، تقوم بخصم جزء من المستحقات الضريبية واحتسابها في التحصيل الضريبي.
3. المقاولون والموردون خاصة عند التعامل في العقود الكبيرة، حيث يقوم المقاولون أو الموردون بخصم الضريبة من المدفوعات للأطراف المتعاقدة معهم.
4. مكاتب المحاسبة والشركات الاستشارية التي تتعامل بمبالغ مالية من العملاء مقابل خدمات مهنية، حيث يلتزم العميل بخصم الضريبة المستحقة على الخدمة.
5. المنشآت المتوسطة والكبيرة التي تتجاوز قيمة معاملاتها الحد الأدنى المحدد من قبل القانون الضريبي، مما يستلزم تطبيق نظام الخصم والإضافة على المعاملات التي تقوم بها مع الموردين أو العملاء.

الهدف من فرض ضريبة الخصم والإضافة

فرض ضريبة الخصم والإضافة يهدف إلى تحقيق عدة أهداف اقتصادية ومالية، وأهمها:

1. ضمان تحصيل الضرائب بانتظام حيث يتم خصم النسبة المستحقة من المبالغ المدفوعة أثناء تنفيذ العمليات التجارية، مما يسهم في توريد الضرائب للخزينة العامة بشكل أسرع.
2. وسيلة فعالة لمراقبة حركة الأموال وضمان تسجيل المعاملات التجارية بشكل رسمي، مما يقلل من فرص التهرب الضريبي ويسهل على الجهات الضريبية تتبع المدفوعات والتحقق من الالتزام.
3. تحسين سيولة الخزانة العامة عن طريق تحصيل الضرائب بشكل مسبق وبشكل دوري مع كل عملية تجارية.
4. يسهم نظام الخصم والإضافة في تمكين الجهات الضريبية من متابعة ومراقبة المعاملات المالية بين الشركات والأفراد.
5. تقليل العبء الضريبي السنوي  بدلًا من فرض ضرائب ضخمة نهاية السنة المالية، حيث يتم توزيع العبء الضريبي بشكل تدريجي مع كل عملية تجارية، مما يجعل الشركات تدير التزاماتها الضريبية بمرونة أكبر.
6. النظام يساهم في توزيع العبء الضريبي بشكل عادل بين مختلف الأنشطة والأطراف، حيث يضمن أن كل عملية تجارية تساهم بدورها في الإيرادات الضريبية.

نسب ضريبة الخصم والإضافة

في المملكة العربية السعودية، تُعرف ضريبة الخصم والإضافة تحت مظلة ضريبة الاستقطاع وهي ضريبة يتم خصمها من المدفوعات التي تقدم للمستفيدين غير المقيمين مقابل خدمات أو عقود معينة يتم تقديمها في المملكة، وهذه النسب تساعد في تنظيم الالتزامات الضريبية وتحصيل الإيرادات من التعاملات التي تشمل الشركات الأجنبية وتشمل هذه النسب ما يلي:

1. تشمل نسبة الإتاوات 15%  من المدفوعات المتعلقة بالإتاوات أو الملكية الفكرية.
2. أما خدمات الإدارة والفنية تصل النسبة 15% على الخدمات التي تصنف تحت الإدارة أو التقنية أو الاستشارية.
3. تصل نسبة الضريبة على الأرباح المحولة للفروع الأجنبية5% .
4. نسبة 5% على عقود الإيجار التي تتضمن تأجير معدات أو ممتلكات للمستفيدين غير المقيمين.
5. نسبة 15% على الخدمات الفنية التي تُقدم من جهات غير مقيمة.
6. نسبة 5% على الأرباح المدفوعة للمستثمرين غير المقيمين.
7. وأخيرًا الخدمات العامة الأخرى مثل النقل أو الإقامة، تكون النسبة المطبقة عادة 5%، ولكن قد تختلف حسب نوع الخدمة المقدمة.
8. ويجب العلم أن ضريبة القيمة المضافة  يتم تطبيقها بشكل منفصل بنسبة 15% على معظم السلع والخدمات في المملكة، لكنها تختلف عن ضريبة الاستقطاع.

كيف يتم حساب ضريبة الخصم والإضافة وتقديم إقرار 41

إليك خطوات حساب ضريبة الخصم والإضافة:

1. أولًا تحديد نسبة الخصم أو التحصيل.
2. ثانيًا حساب المبلغ المستحق للخصم: يتم ضرب المبلغ الإجمالي للفاتورة في نسبة الخصم المحددة، ليتم حساب المبلغ الذي سيتم خصمه.
3. ثالثًا حساب المبلغ الصافي للمورد: بعد خصم نسبة الضريبة من الفاتورة، يُدفع المبلغ المتبقي للمورد.
4. رابعًا ملء بيانات إقرار 41 (نموذج الخصم والتحصيل وسيتم التحدث عنه في السطور التالية.

أما عن تقديم إقرار 41 سيتم بالخطوات التالية :

• يتم تقديم الإقرار بشكل ربع سنوي إلى مصلحة الضرائب.
• يمكن تقديم الإقرار إلكترونياً عبر الموقع الرسمي لهيئة الضرائب، حيث يتعين على الشركة رفع النموذج وإدخال كافة التفاصيل المطلوبة.
• بعد تقديم الإقرار، يتم تحويل المبالغ المستقطعة لهيئة الضرائب كجزء من التزامات الشركة الضريبية.

نموذج 41 خصم وتحصيل

يتطلب نموذج 41 بيانات محددة، تشمل:

• بيانات الشركة أو المكلف: اسم الشركة، الرقم الضريبي، العنوان، وغيرها من المعلومات التعريفية.
• تفاصيل الموردين ومقدمي الخدمات: تشمل اسم المورد أو مقدم الخدمة، الرقم الضريبي، نوع المعاملة، وتاريخها.
• المبلغ الإجمالي للفاتورة: يتم إدخال قيمة الفاتورة الكاملة دون خصم الضريبة.
• نسبة الضريبة المخصومة: النسبة المطبقة على نوع الخدمة أو السلعة.
• مبلغ الضريبة المخصومة أو المحصلة: المبلغ الذي تم خصمه من الفاتورة.إجمالي المبالغ: جمع إجمالي المبالغ المخصومة لكل الموردين للفترة

بيانات إقرار 41 

في المملكة السعودية، إقرار 41 يتضمن البيانات الأساسية التالية:

• بيانات الشركة المتمثلة في اسم الشركة،  رقم التسجيل الضريبي، الفترة الزمنية التي يغطيها الإقرار (شهرية أو ربع سنوية).
• تفاصيل المدفوعات للمستفيدين غير المقيمين: مثل اسم المستفيد غير المقيم (الشركة أو الفرد)، والرقم الضريبي للمستفيد إن وُجد، ونوع الخدمة أو العقد (مثل الاستشارات، الإيجار، التوريد).
• التفاصيل المالية مثل المبلغ الإجمالي للمدفوعات قبل الاستقطاع، ونسبة الضريبة المطبقة حسب نوع المعاملة (مثلاً 5% أو 15%)، وقيمة الضريبة المستقطعة الفعلية.
• وأخيرًا إجمالي الضريبة المستقطعة.

الفرق بين ضريبة الخصم والإضافة ونظام الدفعات الضريبية المقدمة

ضريبة الخصم والإضافة

يتم خصم جزء من المدفوعات المستحقة للموردين أو مقدمي الخدمات أو إضافة ضريبة على المدفوعات الواردة من العملاء.

الهدف هو جمع الضريبة بشكل فوري ومسبق على المعاملات التجارية، خاصة بين الشركات والأفراد.

نظام الدفعات الضريبية المقدمة

هو نظام يلزم الشركات بدفع نسبة مقدرة من الضريبة المستحقة عن السنة المالية قبل انتهاء السنة نفسها.

يعتمد على تقدير الشركة للأرباح المستقبلية ويُدفع على شكل دفعات منتظمة (مثل دفعات ربع سنوية)

الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الخصم والإضافة

ضريبة القيمة المضافة

تُفرض على السلع والخدمات عند كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع حتى تصل للمستهلك النهائي.

يتحمل المستهلك النهائي قيمة الضريبة كاملة بنسبة 15% (في السعودية)، وتقوم الشركات بتحصيلها وإيداعها في هيئة الضرائب.

ضريبة الخصم والإضافة

تُطبق على المدفوعات بين الشركات أو بين الشركات والأفراد لتغطية الضريبة المستحقة على هذه المعاملات.

يتم خصمها أو إضافتها في بداية المعاملة وتستهدف ضمان تحصيل الضريبة من المصدر وليس من المستهلك النهائي.

أمثلة على تطبيق ضريبة الخصم والإضافة

إليك بعض الأمثلة لتوضيح كيفية تطبيق ضريبة الخصم والإضافة في سياقات مختلفة:

مثال 1: خدمات استشارية

• الموقف: شركة استشارات تقدم خدمات لشركة أخرى.
• قيمة الفاتورة: 100,000 ريال سعودي.
• نسبة الخصم: 5%.
• حساب الخصم بيكون مبلغ الخصم = 100,000 × 5% = 5,000 ريال سعودي.

المبلغ المدفوع للمستشار = 100,000 – 5,000 = 95,000 ريال سعودي.

التبليغ للضرائب: يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي يوضح المبلغ الذي تم خصمه (5,000 ريال) وتحويله إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

مثال 2: توريد مواد خام

الموقف: شركة تورد مواد خام لمصنع.

قيمة الفاتورة: 50,000 ريال سعودي.

نسبة الخصم: 1%.

حساب الخصم كالاتي:

مبلغ الخصم = 50,000 × 1% = 500 ريال سعودي.

المبلغ المدفوع للمورد = 50,000 – 500 = 49,500 ريال سعودي.

التبليغ للضرائب: يتم إدراج مبلغ الخصم (500 ريال) في إقرار ضريبة الخصم والإضافة.

مثال على قيد ضريبة الخصم والإضافة

الموقف: شركة “أ” حصلت على خدمات استشارية بقيمة 100,000 ريال سعودي، ونسبة خصم الضريبة هي 5%. ويكون حساب قيد ضريبة الخصم والإضافة كالتالي:

حساب الضريبة:

• قيمة الفاتورة: 100,000 ريال سعودي.
• مبلغ الخصم: 100,000×5%=5,000 ريال سعودي100,000 \times 5\% = 5,000 \text{ ريال سعودي}100,000×5%=5,000 ريال سعودي
• المبلغ المدفوع: 100,000−5,000=95,000 ريال سعودي100,000 – 5,000 = 95,000 \text{ ريال سعودي}100,000−5,000=95,000 ريال سعودي

القيود المحاسبية:

عند استلام الفاتورة يجب العلم بأن:

• القيد الأول يسجل المصروف وقيمة المورد.
• القيد الثاني يوضح المبلغ المدفوع والمبلغ المحتجز كضريبة.

ويسجل قيد شراء الخدمة:

 Debit: مصروفات استشارية       100,000

Credit: حساب الموردين (شركة ب) 100,000

ويسجل قيد الدفع:

Debit: حساب الموردين (شركة ب)   100,000

Credit: النقدية أو البنك         95,000

Credit: ضريبة الخصم والإضافة    5,000