حقوق الملكية في المحاسبة وأهميتها مع أمثلة عملية – دليل شامل

تعددت المهام التي تستفيد بها الشركات من إعداد القوائم المالية التي تتضمن حقوق الملكية والتي من خلالها يتم التعرف على الوضع المالي الخاص بالمؤسسة أو الشركة والتعرف على ما يخصها من حقوق والذي عليها من التزامات، وإنها تقع ضمن القوائم المالية في الشجرة المحاسبية، تريد معرفة ما هي حقوق الملكية؟ وما أهميتها؟ والتعرف ما هي عناصر قائمة حقوق الملكية؟ وغيرها الكثير من المعلومات في السطور التالية.

تعريف قائمة حقوق الملكية في المحاسبة

إنها القائمة التي من خلالها يتم حساب التغيرات التي حدثت في حقوق الملاك خلال فترة مالية محددة، والتي يعتمد عليها المركز المالي للمنشأة بشكل رئيسي، وتوضح لكل فرد ما له وما عليه في نهاية كل فترة، والتي تتضمن التعرف على الالتزامات والأصول لما تمثله بين قيمة الأصول والالتزامات الخاصة بالمنشأة.

كما أن تلك الحقوق تتأثر بشكل مباشر بالمساهمات التي يقوم بها الملاك في رأس المال بالزيادة وتتأثر بصافي الدخل والصافي من الخسارة في خلال تلك الفترة، حيث يتم تسجيل بها أيضا المسحوبات التي يقوم بها أي من الملاك وتصفية حساب رأس المال في النهاية.

أهمية قائمة حقوق الملكية

إن استخدام قائمة حقوق الملكية من الأمور الهامة التي يمكنك الاعتماد عليها والتي ترجع أهميتها إلى النقاط التالية:

تحديد تغيرات القيمة المالية

إنها توضح التغير الذي يحدث في حقوق كل من المساهمين والملاك في الشركة بسبب حدوث الخسائر أو جني الأرباح، بالإضافة إلى التدفقات المالية وعمليات رأس المال التي تحدث به، مما يساعد في تتبع التطور الذي يحدث في قيمة الشركة المالية مع مرور الوقت.

توضح الحالة المالية للمؤسسة

تشير إلى التغير في رأس المال على مدار الوقت سواء من خلال عمليات الإضافة التي تتم به أو عمليات السحب من رأس المال التي يقوم بها المساهمين، بالتالي ينتج عنها الأداء المالي الخاص بالشركة والاستقرار المالي الخاص بها، والتي من خلالها يتم جذب الاستثمارات الخارجية، الإنتاج والتمويل والحاجة إلى القروض وما إلى ذلك.

تُعتبر أساس للعديد من القوائم المالية الأخرى

إنها حجر الأساس الذي يتم بناء عليه العديد من القوائم المالية الهامة التي تعتمد على حقوق الملكية.

فهم تأثير أداء الشركة المالي

يتم تقييم أداء الشركة من خلالها التعرف على التغيرات التي تحدث في حقوق الملكية وتوضيح الأرباح والخسائر المالية الخاصة بالشركة، بالإضافة إلى معرفة تأثيرها على حقوق الملكية، ووضع مؤشر واضح على قدرات الشركة في تحقيق الأرباح المستدامة.

رسم هيكل المساهمين

إنها تعمل على رسم الهيكل الخاص بالمساهمين في الشركة والملاك أيضًا، بالإضافة إلى أنها توضح الحصص الخاصة بتوزيع الأسهم بين الملاك، بالإضافة إلى التغيرات التي تحدث خلال الفترات المالية المتنوعة.

تتبع قنوات الأرباح وقنوات استخدامها

إنها من الأدوات التي يتم توضيح الأرباح من قنوات المال المختلفة والتي تظهر به الأرباح المكتسبة والإيرادات الإضافية الغير مسجلة في قائمة الدخل، وتبيين قنوات الصرف الخاصة بهذه الأرباح جنبًا إلى جنب مع الخسائر التي تحققها الشركة ما إن كانت مسجلة في قائمة الدخل أم لا ومن خلاله يتم وضع صورة النمو التي تمر بها الشركة.

عناصر قائمة حقوق الملكية

هناك العديد من العناصر الخاصة بقائمة حقوق الملكية والتي تشمل الأنواع التالية:

• رأس المال الذي يظهر مع رصيد أول مدة.
• التخفيضات أو الزيادات التي حدثت في رأس المال في فترة مالية محددة.
• المسحوبات الخاصة بالمساهمين أو الملاك.
• صافي الربح والخسارة.
• احتياطي النقد.
• أرباح الشركة المرحلة.
• توزيع الأرباح.
• التسويات الخاصة بالسنوات السابقة.
• صافي حقوق الملكية وهو رصيد نهاية المدة.

ملاحظات على عناصر قائمة حقوق الملكية

• رأس المال الذي يظهر مع رصيد أول مدة
• إنه يشمل الرصيد الصافي السابق وتسجيله في قائمة حقوق الملكية في بداية العام الجديد والتغيرات التي ظهرت عليه.

التخفيضات أو الزيادات التي حدثت في رأس المال

• إنها الأموال التي يتم إضافتها مع بداية السنة الجديدة ويكون الغرض منها زيادة رأس المال في العام الجديد.
• أو تلك الأموال التي تم أخذها من رأس المال مثل المسحوبات الشخصية أو مصاريف لأصحاب المؤسسة.

صافي الربح والخسارة

• الربح هو المؤشر الإيجابي خلال الفترة المالية أما عن المؤشر السلبي هو مدلول الخسارة من خلال قائمة الدخل.
• أما عن معادلته صافي الربح ÷ الخسارة = صافي الربح = إجمالي الربح – مجموعة التكاليف الخارجية المباشرة.

احتياطي النقد

• يتم تحديد الاحتياطي النقدي بناء على القوانين المالية الخاصة بالمؤسسات ويتم حساب صافي ربح العام.
• كما أنه يظهر في حقوق الملكية مرتين المرة الأولى تكون في الاحتياطي والمرة الأخرى بالسالب في خانة الأرباح المرحلة.

أرباح الشركة المرحلة

• إنها الأرباح التي تظهر للشركة من العام الماضي وترحيلها إلى العام الحالي في صافي الأرباح.
• يتم إدراجها في جانب الدائن ضمن حقوق الملكية ويتم استثمارها في أعمال الشركة بهدف التوسع والنمو.

توزيع الأرباح

إنها الأرباح التي يتم توزيعها على الملاك من أرباح العام وتظهر ضمن الأرباح المرحلة بالسالب لأنها تم توزيعها.

التسويات الخاصة بالسنوات السابقة

• إنها التسويات التي تتم في الأعوام السابقة التي يتم خصمها من الأرباح ويتم تسويتها لتضاف على الأرباح الخاصة بالعام الجديد.
• ويظهر الرصيد الإجمالي النهائي ضمن قائمة المركز المالي.

رصيد نهاية المدة

يتم حساب رأس المال في نهاية الفترة المالية وهو صافي حقوق الملاك ويعبر عن حقوق الملاك من إضافة أو نقصان.

شكل قائمة حقوق الملكية لشركات الأشخاص والأموال

ننصح بقراءة: ما هو دفتر اليومية والفرق بينه وبين دفتر الأستاذ – دليل شامل

حمل الان نموذج قائمة حقوق الملكية مجانا من هنا 

استخدامات قائمة حقوق الملكية

إن قائمة حقوق الملكية لها العديد من الاستخدامات التي تتعلق بالمحاسبة وإعداد القوائم المالية ودورها في توجيه قرارات المساهمين والإدارة، ومن بين أبرز تلك الاستخدامات هي:

تقييم أداء الشركة المالي

• متابعة التغيرات التي تحدث في حقوق المساهمين أو الملاك على مر الوقت وتقييم أداء الشركة بشكل عام.
• دراسة تأثير الخسائر والأرباح وتوزيع تلك الأرباح على القيمة المالية الخاصة بالشركة.

أخذ قرارات التمويل والاستثمار

يتم وضع نظرة عامة حول وضع الشركة المالي والتغييرات في حقوق المساهمين والتي تساعد المستثمرين على أخذ القرارات حول منح التمويل إلى تلك الشركة أو الاستثمار بها أو لا.

تقييم قدرة الشركة على تمويلها الذاتي

تحدد إمكانية أن تقوم الشركة بتمويل نفسها بنفسها بدون الحاجة إلى الاستدانة أو الحصول على تمويل من الخارج.

تقييم توزيع الأرباح

تقدر كمية الأرباح التي سوف يتم توزيعها على الملاك بناء على الأرباح المحتجزة واحتياطي الشركة المالية.

السعي إلى التوسع وخطط النمو

دراسة ما إن كانت الشركة قادرة على التوسع وزيادة أرباحها المحتجزة وما إن كانت تحتاج إلى تمويل لذلك أم لا.

الاستعانة بالتقارير المالية

يجب أن تكون التقارير مطابقة للمعايير الوطنية والدولية لكي تكون محققة للمتطلبات المحاسبية والتقارير المالية.

توجيه استراتيجيات المال

• تعمل على توجيه استراتيجيات إدارة الأموال والتي تشمل كل من توزيعات الأرباح والاستثمارات.
• بالتالي يمكن اتخاذ القرارات السليمة والمعايير المحاسبية والتقارير المالية المختلفة.

كيفية إنشاء قائمة حقوق الملكية

تستطيع إعداد قائمة حقوق الملكية بكل سهولة من خلال تتبع الخطوات التالية على النحو التالي:

جمع المعلومات المالية

يتم جمع تلك المعلومات المالية الأساسية من السجلات المحاسبية لكي يتم إعداد قائمة التغيير في حقوق الملكية تشمل صافي الدخل، الأرباح، الخسائر والمساعدة في حساب رصيد أول وآخر مدة ومعرفة التغيرات التي تتم في فترة مالية محددة.

حساب الرصيد الافتتاحي

• عمل الرصيد الافتتاحي لفترة زمنية والتي من خلالها يتم بناء عليها قائمة حقوق الملكية.
• يحدد الرصيد الافتتاحي في نهاية عام سابق وهو رصيد بداية عام حالي.
• ويتم إضافة عليه رأس المال والأرباح المحتجزة من الفترات السابقة والإيرادات التراكمية الإضافية.
• من ثم يتم طرح تلك البنود من الخسائر التراكمية والحصول على رصيد بداية المدة.

تصنيف بنود حقوق الملكية

وهو عبارة عن العناصر التي تم توضيحها ضمن قائمة حقوق الملكية.

تسجيل التغيرات في حقوق الملكية

يتم حساب كل التغيرات التي توجد في حقوق الملكية بشكل طارئ خلال فترة زمنية محددة من إضافات أو تخفيضات لرأس المال، ودراسة تأثير ذلك على صافي الأرباح والخسارة، ويتم تسجيلها بصورة زمنية مرتبة وتوضيح الزيادة أو النقصان بها من خلال مؤشرات + أو -.

حساب رصيد آخر مدة

وهو صافي حقوق الملكية وهو يكون من خلال إضافة رصيد بداية المدة إلى صافي الدخل وغيرها من الإيرادات الأخرى، بعدها الطرح من الخسائر، المسحوبات الشخصية، توزيعات الأرباح، ومنها تحصل على الرصيد الختامي الخاص بك.

عمل جدول حقوق الملكية

يتم إنشاء تلك الجداول بشكل منتظم ويشمل على اسم المنشأة بالإضافة إلى الفترة الزمنية التي تشملها، وعمل تسلسل لها في يمين الجدول، ووضع القيم الخاصة بها في يسار الجدول 

مثال عملي على قائمة حقوق الملكية

شركات الأشخاص والأموال

إن كان حساب رصيد رأس المال الخاص بالمنشأة (أ) وكان عبارة عن 10 آلاف ريال وحدث في خلال العام بعض العمليات التي تشمل:

• في نهاية العام كانت المسحوبات الشخصية من قبل المستهلكين أو أصحاب الشركة كانت 2000 ريال.
• وكانت الأرباح الصافية في نهاية العام هي 15 ألف ريال.
• يكون حساب صافي رأس المال هو:

المطلوب إعداد قائمة حقوق الملكية وتحديد رصيد نهاية المدة

• إن كان رأس المال 1,000,000 ريال.
• رأس المال الإضافي 2,00,000 ريال.
• احتياطي النقد 100,000 ريال.
• الأرباح المرحلة 300,000 ريال.

حدث بعض المتغيرات خلال العام حيث خصم من المنشأة 100,000 سهم ثمنها 3 ريال، وكان صافي الأرباح 500,000 ريال وكان نسبة الاحتياطي 10% وكان توزيع الأرباح في العام 400,000 ريال وتسوية السنوات السابقة تساوي 100,000 ويتم إعداد القائمة كالتالي:

معادلة حقوق الملكية في المحاسبة

إن المعادلة هي حقوق الملكية = نسبة الدين إلى حقوق الملكية = مجموع الالتزامات / مجموع حقوق الملكية.

المعادلة الأساسية لحقوق الملكية في المحاسبة

أما عن حقوق الملكية في المحاسبة = الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية أو حقوق المساهمين.

الفرق بين قائمة حقوق الملكية والميزانية

حقوق الملكية تتابع حقوق الملاك على فترات مختلفة أما الميزانية هي الحالة المالية الخاصة بالشركة في وقت محدد.

مثال حسابي لحقوق الملكية

إن كان هناك شركة تسمى “الحسن” نريد قياس حقوق الملكية الخاصة بها لعام 2024:

• رأس المال لأول العام 500,000 ريال.
• الأرباح المكتسبة في العام 100,000 ريال.
• الأرباح الموزعة على المساهمين 30,000 ريال.
• خسائر التشغيل 20,000 ريال.
• تدفقات أموال التشغيل 50,000 ريال.
• المسحوبات الخاصة بالمالكين 10,000 ريال.
• زيادة رأس المال من استثمارات جديدة 50,000 ريال.
• يمكن استخدام المعادلات السابق ذكرها للحصول في النهاية على المستوى الخاص بحقوق الملكية.