ما هو المخصص والاحتياطي والفرق بينهما – دليل شامل
- الكاتب : منصة فاتورة
- تاريخ النشر :
- تاريخ التحديث : يوليو 30, 2024
![ما هو المخصص والاحتياطي والفرق بينهما دليل شامل](https://fatoorah.sa/wp-content/uploads/2023/07/ما-هو-المخصص-والاحتياطي-والفرق-بينهما-دليل-شامل.webp)
إن الشركات كلما كبر حجمها هذا لا يعفيها من أن تقوم بالادخار بشكل دائم من التدفقات النقدية الداخلة والخارجة لها وأن يكون لديها احتياطي من رأس المال، على أن يكون المخصص والاحتياطي هم النوعين المعروفين محاسبيًا ضمن أنواع الادخار التي تتمكن المنشآت من الاعتماد عليهم والتي ويكون ترتيب المخصص في شجرة الحسابات هو ضمن الأصول المتداولة، بينما الاحتياطي يكون ضمن حقوق الملكية ما هو المخصص وما هو الاحتياطي؟ ما هي فائدة كل منهما؟ ما هي أسباب الاعتماد عليهم؟ كل هذا وأكثر سوف نتعرف عليه من خلال السطور التالية لذا تابعونا.
تعريف المخصص
المخصص هو الأموال التي يتم حفظها وادخارها من قائمة أموال المنشأة أو الشركة، ويكون الغرض منها تعويض أي خسائر وتخصيصه لهذا الغرض أو النفقات التي تم القيام بها، فإنها تكون تعويض عن الهالك من الأصول الثابتة على سبيل المثال لكي تتفادى تأثير هلاك تلك الأصول على الشركة على المدى البعيد.
تعريف الاحتياطي
الاحتياطي هو عبارة عن الأموال التي تم استقطاعها من المنشأة والتي يكون الغرض منها الحفاظ على وضع الشركة مستقر، بالإضافة إلى أنها تستخدم في أعمال التطوير والقيام بوضعها للحماية أن تحدث أي مخاطر محتملة والعمل على مواجهتها، فإن تلك الأموال يتم استقطاعها من الاحتياطي وليس من رأس المال أو من إيرادات الشركة.
الفرق بين المخصص والاحتياطي
وجه المقارنة | المخصص | الاحتياطي |
التكوين | يؤخذ من رأس المال ويكون الغرض منها تعويض أي خسائر مؤكدة أو محتملة. | يؤخذ من صافي الأرباح ويكون الهدف منه تحقيق الأرباح ليس تعويض الخسائر. |
الغرض منه | تعويض الخسائر أو احتياجات الشركة من نفقات متوقعة أو مؤكدة. | يكون هدفها توسيع نشاط المنشأة وتعزيز مركزها المالي. |
موقعها المالي | تقع ضمن الخصوم المتداولة ويثبت طرفها الآخر في قائمة الدخل. | تكمن ضمن حقوق الملكية في المركز المالي، ويثبت القيد الآخر في توزيعات الأرباح. |
القيد المحاسبي | من المصروفات إلى المخصصات. | من الأرباح والخسائر إلى حساب الأرباح المحتجزة، ومن حساب الأرباح المحتجزة إلى احتياطي المنشأة العام. |
أسباب إنشاء المخصص
إن المخصص له العديد من الأسباب التي تجعل من الضروري إنشائه والتي تشمل الآتي:
1-تعويض الهالك من الأصول الثابتة
تتعرض الأصول الثابتة مع الاستخدام الدائم إلى الإهلاك ويتم وضع قيمة من المخصص لتعويض هذا المقدار من الهالك.
2-سداد الديون
يتم وضع جزء مخصص بشكل أساسي لكي يسدد أي ديون محتمل أن تتعرض الشركة إلى العجز في سدادها في المستقبل.
3-تعويض أي هبوط في أسعار الاستثمار
تلك العملية التي يمر بها السوق من الهبوط والصعود قد تعرض المنشأة إلى عدم استقرار يتسبب في استنزاف لها فإنه متوفر مال مخصص لتعويضها.
4-توفير أموال مكافآت نهاية الخدمة
قد تتفاجأ بأن أحد الموظفين قد ينهي خدمته في الشركة بالتالي يحتاج إلى مكافأة يتم تخصيص جزء من المال لسدادها.
5-تعويض عجز المخزون
قد تتعرض بعض المنتجات إلى هبوط في قيمتها أو مشكلات في المخزون أو تتلف مع الوقت أو يكون هناك عجز في المخزون يتم سداده من خلالها.
6-سداد الضرائب
إنها الالتزامات التي تحدد بشكل مسبق بالتالي يتم تخصيص لها المال المخصص لسدادها.
7-القضايا والتعويضات
يتم تخصيص جزء من المال تحت بند سداد التعويضات التي قد تنشأ نتيجة للقضايا أو الخلافات أو ما شابه.
أسباب تكوين الاحتياطي
تنوعت الأسباب التي تجعل أي مؤسسة أن تخصص بعض المال احتياطي والتي من بينها:
1-حفظ رأس المال
إنها تكون احتياطي لسد أي عجز قد يحدث في رأس المال في المستقبل أو أي أسباب ينتج عنها هذا العجز في رأس المال.
2-الحفاظ على حقوق المساهمين
يتم توفير نسبة من الأرباح في صورة احتياطي من خلاله يتم حفظ حق المساهمين بصورة قانونية في المؤسسة أو الشركة.
3-تعزيز المركز المالي
يمكن هذا القدر من المال من مواجهة أي عوائق قد تفاجئ الشركة في أي وقت من الأوقات، بالإضافة إلى حماية الشركة من أي مخاطر طارئة قد تواجه الشركة في المستقبل.
4-تطوير الشركة والتوسع
يكون جزء من الاحتياطي المدخر الغرض منه تطوير حال المؤسسة أو الشركة أو زيادة التوسع الخاص بها في أنشطة أخرى، بل إنها تعزز من الاستثمار الوطني نتيجة لتطور إنتاج المؤسسة.
خصائص المخصص والاحتياطي
هو جزء يتم الاحتفاظ به لتوزيع الأرباح بينما يرى البعض أن المخصص عبء عليها، فإن المخصص على العكس في صورة حساب منفصل وهو مؤشر إيجابي على قدرة الشركة على تخصيص هذا الجزء، بالتالي يكون لكل من المخصص والاحتياطي المكان الخاص به في القوائم المالية.
على أن يكون المخصص في فترة من الوقت داخل قائمة الدخل، وفي المخصص التراكمي يكون ضمن قائمة المركز المالي، ويكون الاحتياطي ضمن حقوق الملكية في المركز المالي، وإن الاحتياطي لا يؤثر بأي حال على الأرباح بالتالي يندرج أسفل من قائمة التغير في حقوق الملكية.
أنواع المخصص في المحاسبية
يوجد نوعين من المخصصات والتي من بينها:
مخصصات ذات صلة بالأصول
يكون الهدف منها سد الهالك من الأصول الثابتة والديون المعدومة بالإضافة إلى الدخول المشكوك في تحصيلها.
مخصصات ذات صلة بالالتزامات
تندرج تحت سداد الضرائب والالتزامات الناتجة عن القضايا والتي ينتج عنها سداد بعض الرسوم أو الغرامات والتعويضات.
أنواع الاحتياطي في المحاسبة
أما عن الاحتياطي فإن له بعض الأنواع الخاصة به وهي:
الاحتياطي القانوني
النسبة التي يفرضها القانون على الشركات.
الاحتياطي النظامي
الأموال المقدرة من ملاك الشركة تبعًا للنظام الذي تسير عليه
احتياطي رأس المال
الهدف منه سد أي عجز في رأس المال.
الاحتياطي العام
الهدف منها تدعيم مركز الشركة المالي.
احتياطي التوسع
التي يتم وضعها تحت خانة التوسع وتطوير الشركة.
احتياطي السندات الحكومية
الهدف منه شراء السندات الحكومية التي سوف يتم طرحها في المستقبل.
احتياطي الطوارئ
الهدف مواجهة الحالات الطارئة في المستقبل والغير محتملة.
الاحتياطي الخاص
هو الاحتياطي الذي يكون لأي أغراض الشركة الداخلية.
احتياطي الإهلاك
حساب قيمة الأصل التي تقل خلال عمره الإنتاجي.
احتياطي إعادة التقييم
يكون الغرض منها تقييم قيمة الأصول وتكون مجانية.
قيود المخصص والاحتياطي
يمكن تسجيل قيد المخصص من خلال القيام بالآتي:
البيان | دائن | مدين |
من مصروف الاستهلاك للأصول | ×××× |
|
إلى مخصص مجموع استلاك الأصول |
| ×××× |
أما عن قيد الاحتياطي فإنه يظهر كالتالي:
البيان | دائن | مدين |
من ملخص الدخل | ×××× |
|
إلى الاحتياطي النظامي |
| ×××× |
أسئلة شائعة
ما هو تأثير المخصصات والاحتياطيات على أصحاب المصلحة؟
إنها على المدى القريب تؤثر على أصحاب المصلحة بالسلب لأنها تأخذ من نصيبهم المتوقع أن يحصلوا عليه في نهاية مدة محددة، لكنها تحقق لهم أهداف أخرى على المدى البعيد.
هل هناك أنواع محددة للاحتياطي؟
بالطبع والتي من بينها القانوني، النظامي، العام.
بالإضافة إلى الاحتياطي العام، الطوارئ واحتياطي شراء السندات الحكومية.
أيضًا كل من احتياطي تغير الأسعار والتوسعات.
ما هو موقع الاحتياطي في الميزانية؟
يظهر الاحتياطي مدرج أسفل بند الالتزامات داخل الميزانية العمومية.
ما هي الجوانب السلبية لاستخدام المخصصات والاحتياطيات؟
التحديد الثابت له بصورة دورية يعد التزام واجب الدفع في الوقت المحدد له، مما يؤثر على الشركة بالسلب ويجعل الكثير من المستثمرين يقلقون من الدخول للاستثمار في تلك المؤسسة، وتؤثر بشكل سلبي حول قدرة الشركة في تحديد القدرة المالية الخاصة بها إن لم يتم تحديدها بشكل دقيق.
هل يمكن الجمع بين المخصصات؟
بالطبع يمكن لكن هناك بعض الأمور التي يجب وضعها في الاعتبار أثناء الجمع بين المخصصات وهي:
أن تكون المخصصات التي يمكن الجمع بها في بند واحد أن تكون متشابهة أو نفس الشكل الخاص لتلك المخصصات.
يجب أن تكون المخصصات واضحة وشفافة بشكل كامل وغير غامض، وفي حالة ما إن كان الشكل الخاص بها غامض لا يجب الجمع من بينها.
الالتزام بكافة المعايير المحاسبية التي يتم العمل بها والتي من بينها المعايير الدولية للتقارير المالية.
العمل على تقييم المخصصات بصورة دورية لضمان أنها تعكس بشكل دقيق كافة الالتزامات الخاصة بالشركة.