ما هو المخصص والاحتياطي والفرق بينهما – دليل شامل

إن الشركات كلما كبر حجمها هذا لا يعفيها من أن تقوم بالادخار بشكل دائم من التدفقات النقدية الداخلة والخارجة لها وأن يكون لديها احتياطي من رأس المال، على أن يكون المخصص والاحتياطي هم النوعين المعروفين محاسبيًا ضمن أنواع الادخار التي تتمكن المنشآت من الاعتماد عليهم والتي ويكون ترتيب المخصص في شجرة الحسابات هو ضمن الأصول المتداولة، بينما الاحتياطي يكون ضمن حقوق الملكية ما هو المخصص وما هو الاحتياطي؟ ما هي فائدة كل منهما؟ ما هي أسباب الاعتماد عليهم؟ كل هذا وأكثر سوف نتعرف عليه من خلال السطور التالية لذا تابعونا. 

تعريف المخصص

المخصص هو Provisions الأموال التي يتم حفظها وادخارها من قائمة أموال المنشأة أو الشركة، ويكون الغرض منها تعويض أي خسائر وتخصيصه لهذا الغرض أو النفقات التي تم القيام بها، فإنها تكون تعويض عن الهالك من الأصول الثابتة على سبيل المثال لكي تتفادى تأثير هلاك تلك الأصول على الشركة على المدى البعيد.

تعريف الاحتياطي

الاحتياطي Reserve هو عبارة عن الأموال التي تم استقطاعها من المنشأة والتي يكون الغرض منها الحفاظ على وضع الشركة مستقر، بالإضافة إلى أنها تستخدم في أعمال التطوير والقيام بوضعها للحماية أن تحدث أي مخاطر محتملة والعمل على مواجهتها، فإن تلك الأموال يتم استقطاعها من الاحتياطي وليس من رأس المال أو من إيرادات الشركة.

الفرق بين المخصص والاحتياطي

أسباب إنشاء المخصص

إن المخصص له العديد من الأسباب التي تجعل من الضروري إنشائه والتي تشمل الآتي:

تعويض الهالك من الأصول الثابتة

تتعرض الأصول الثابتة مع الاستخدام الدائم إلى الإهلاك ويتم وضع قيمة من المخصص لتعويض هذا المقدار من الهالك.

سداد الديون

يتم وضع جزء مخصص بشكل أساسي لكي يسدد أي ديون محتمل أن تتعرض الشركة إلى العجز في سدادها في المستقبل.

تعويض أي هبوط في أسعار الاستثمار

تلك العملية التي يمر بها السوق من الهبوط والصعود قد تعرض المنشأة إلى عدم استقرار يتسبب في استنزاف لها فإنه متوفر مال مخصص لتعويضها.

توفير أموال مكافآت نهاية الخدمة

قد تتفاجأ بأن أحد الموظفين قد ينهي خدمته في الشركة بالتالي يحتاج إلى مكافأة يتم تخصيص جزء من المال لسدادها.

تعويض عجز المخزون

قد تتعرض بعض المنتجات إلى هبوط في قيمتها أو مشكلات في المخزون أو تتلف مع الوقت أو يكون هناك عجز في المخزون يتم سداده من خلالها.

سداد الضرائب

إنها الالتزامات التي تحدد بشكل مسبق بالتالي يتم تخصيص لها المال المخصص لسدادها.

القضايا والتعويضات

يتم تخصيص جزء من المال تحت بند سداد التعويضات التي قد تنشأ نتيجة للقضايا أو الخلافات أو ما شابه.

أسباب تكوين الاحتياطي

تنوعت الأسباب التي تجعل أي مؤسسة أن تخصص بعض المال احتياطي والتي من بينها:

حفظ رأس المال

إنها تكون احتياطي لسد أي عجز قد يحدث في رأس المال في المستقبل أو أي أسباب ينتج عنها هذا العجز في رأس المال.

الحفاظ على حقوق المساهمين

يتم توفير نسبة من الأرباح في صورة احتياطي من خلاله يتم حفظ حق المساهمين بصورة قانونية في المؤسسة أو الشركة.

تعزيز المركز المالي

يمكن هذا القدر من المال من مواجهة أي عوائق قد تفاجئ الشركة في أي وقت من الأوقات، بالإضافة إلى حماية الشركة من أي مخاطر طارئة قد تواجه الشركة في المستقبل.

تطوير الشركة والتوسع

يكون جزء من الاحتياطي المدخر الغرض منه تطوير حال المؤسسة أو الشركة أو زيادة التوسع الخاص بها في أنشطة أخرى، بل إنها تعزز من الاستثمار الوطني نتيجة لتطور إنتاج المؤسسة.

خصائص المخصص والاحتياطي

إن الاحتياطي هو جزء يتم الاحتفاظ به لتوزيع الأرباح بينما يرى البعض أن المخصص عبء عليها، فإن المخصص على العكس في صورة حساب منفصل وهو مؤشر إيجابي على قدرة الشركة على تخصيص هذا الجزء، بالتالي يكون لكل من المخصص والاحتياطي المكان الخاص به في القوائم المالية.

على أن يكون المخصص في فترة من الوقت داخل قائمة الدخل، وفي المخصص التراكمي يكون ضمن قائمة المركز المالي، ويكون الاحتياطي ضمن حقوق الملكية في المركز المالي، وإن الاحتياطي لا يؤثر بأي حال على الأرباح بالتالي يندرج أسفل من قائمة التغير في حقوق الملكية.

أنواع المخصص في المحاسبية

يوجد نوعين من المخصصات والتي من بينها:

مخصصات ذات صلة بالأصول  

يكون الهدف منها سد الهالك من الأصول الثابتة والديون المعدومة بالإضافة إلى الدخول المشكوك في تحصيلها.

مخصصات ذات صلة بالالتزامات

تندرج تحت سداد الضرائب والالتزامات الناتجة عن القضايا والتي ينتج عنها سداد بعض الرسوم أو الغرامات والتعويضات.

أنواع الاحتياطي في المحاسبة

أما عن الاحتياطي فإن له بعض الأنواع الخاصة به وهي:

الاحتياطي القانوني

النسبة التي يفرضها القانون على الشركات.

الاحتياطي النظامي

الأموال المقدرة من ملاك الشركة تبعًا للنظام الذي تسير عليه

احتياطي رأس المال

الهدف منه سد أي عجز في رأس المال.

الاحتياطي العام

الهدف منها تدعيم مركز الشركة المالي.

احتياطي التوسع

التي يتم وضعها تحت خانة التوسع وتطوير الشركة.

احتياطي السندات الحكومية

الهدف منه شراء السندات الحكومية التي سوف يتم طرحها في المستقبل.

احتياطي الطوارئ

الهدف مواجهة الحالات الطارئة في المستقبل والغير محتملة.

الاحتياطي الخاص

هو الاحتياطي الذي يكون لأي أغراض الشركة الداخلية.

احتياطي الإهلاك

حساب قيمة الأصل التي تقل خلال عمره الإنتاجي.

احتياطي إعادة التقييم

يكون الغرض منها تقييم قيمة الأصول وتكون مجانية.

قيود المخصص والاحتياطي

يمكن تسجيل قيد المخصص من خلال القيام بالآتي:

أما عن قيد الاحتياطي فإنه يظهر كالتالي: