تعريف المخصص والاحتياطي والفرق بينهما وأسباب التكوين

إنها ضمن أنواع ادخار المال التي تعتمدها المؤسسات والهيئات التجارية مثل الشركات بشتى أنواعها أيًا كان حجم الأرباح الخاصة بها، فإن النظام المحاسبي يحدد نوعين أساسيين من الادخار وهما النوعين المخصص والاحتياطي فإن كل من تلك الأنواع له طبيعته ويتم الاستفادة منه للحصول على بعض الأهداف المحددة.

ما هو المخصص؟

إن المخصصات المحاسبية أو ما تعرف باسم Provisions إلى أنها تلك الأموال التي يتم ادخارها في الشركات ضمن إيرادات الشركة، وتلك المخصصات من اسمها فإنها أموال يتم تخصيصها لكي تكون غطاء لأي من النفقات المحتملة أو أيًا من الخسائر أو المخاطر التي قد تحدث في المستقبل، من ضمن تلك الأموال هي التي يتم ادخارها لمعالجة الأصول بعد مرور زمن عليها مثل السيارات وما إلى ذلك، ويتم تقسيمها مثل مخصص تضارب الأسعار، ومخصص الضرائب ومكافآت نهاية الخدمة وغيرها.

ما هو الاحتياطي؟

الاحتياطي يعرف باسم Reserve هي الأموال التي يتم استقطاعها من أرباح الشركة، على أن يكون الغرض الأساسي لتلك الأموال هي الحفاظ على استقرار الشركة المالي، بالإضافة إلى ضخ تلك الأموال في تطويرها والخسائر المفاجئة التي لم يتم وضع احتمال لها، وهناك أكثر من نوع للاحتياطي القانوني منها واحتياطي شراء السندات الحكومية واحتياطات التوسع والتطوير.

ما الفرق بين المخصص والاحتياطي

هناك العديد من الفروق بين كل من المخصص والمختص في كل من البنود الآتية:

الفرق من حيث التكوين

المخصص تحصل عليه من إيرادات الشركة ويتم استخدامها في تعويض الخسائر ويتم عزلها سواء كانت الشركة حققت ربحًا أم لا.

الاحتياطي يتم سحبه من صافي أرباح الشركة ويتم تطبيقها على عكس المخصص.

الفرق من حيث الأهداف

إن أهداف المخصص هي تعويض أيًا من الخسائر التي تحدث بشكل مؤكد أو ممكنة الحدوث، ويتم وضعها في الاعتبار ويتم تعويضها من المخصص.

أما الاحتياطي فإنه من الأموال التي تدعم مركز الشركة المالي، ويكون الهدف منها توسيع الشركة وعمل خطط التنمية لمواجهة العقبات.

الفرق من حيث القيد المحاسبي

يتم أخذ المخصص من ضمن حساب المصروفات إلى المخصصات، الاحتياطي يأتي من حساب الأرباح والخسائر إلى الأرباح المحتجزة إلى الاحتياطي العام.

الفرق من حيث موقع المركز المالي

يتم تسجيل المخصص ضمن الخصوم المتداولة والجانب الآخر من القيد يتم إثباته في الدخل نظرًا لأنه عبء على الإيرادات.

أما عن الاحتياطي هو جزء من حقوق الملكية والجزء الآخر منه يتم إثباته على قائمة الأرباح الموزعة.

الفرق من حيث تأثير المشروع

إن تأثير المخصص يتم ضمه إلى أعمال المشروع بشكل مباشر، فإنها ضرورية لعملية التشغيل، لأنه في حالة ما إن لم يتم ضم جزء جانبًا فإنه لا يمكن مع الوقت معالجة الهالك الخاص بالشركة.

أما عن الاحتياطي فإن تأثيره غير مباشر على الشركة ولا يتعلق بسير عملية واستمرارية نجاح المشروع، فإنه لا يتم استقطاعه إلا بعد تصفية كل الالتزامات الرئيسية ويكون الغرض الرئيسي منها هو الاستثمار.

أسباب تكوين المخصص

هناك بعض الركائز التي من خلالها يتم تكوين المخصص والتي تشمل الآتي:

• معالجة الهالك للأصول الثابتة فإنه بمرور الوقت تتعرض تلك الأصول إلى الإهلاك فإن المخصص يعمل على تعويض تلك الأصول كنوع من أنواع المخصصات.
• يتم استخدام المخصصات أيضًا في معالجة الديون التي لا تستطيع الشركة تحصيلها من الغير، بالتالي يتم تجميع المخصص من الأموال لتعويض أيًا من الديون المشكوك في تحصيلها.
• التضارب في أسعار الاستثمارات سواء كان بالصعود أو الهبوط من الأسباب التي يتم توفير المخصص لها لكي يتم تغطية هذا الفارق.
• أما في حالة انخفاض قيمة المخزون على المدى الطويل، يحتاج ذلك إلى تعويضه بالمخصصات.
• يتم استخدام المخصص في تلبية احتياجات الشركة لأداء الضرائب وتوفير المال إلى مكافآت نهاية الخدمة، وأيضًا يتم استخدامها في أداء التعويضات للقضايا وما إلى ذلك.

أسباب تكوين الاحتياطي

أما عن الاحتياطي هناك بعض الأسباب التي يتم تكوينها له والتي تشمل الآتي:

• أحد الأسباب الرئيسية هي حماية رأس المال وحمايته من خلال تخصيص احتياطي من المال لسد أي عجز قد يحدث في رأس المال.
• حماية حقوق المساهمين أحد الأشياء المتعلقة بالالتزام بالقانون الذي ينبه على حجز نسبة من الأرباح في حالات الطوارئ.
• أحد الأسباب أيضًا هي توسيع الشركة والتطوير الذي تريد الوصول إليه، وتدعيم المركز المالي من خلال تقوية قدرة الشركة على مواجهة أيًا من الأزمات المفاجئة وهو ما يعرف بالاحتياطي العام.
• إن الأموال التي تحجزها الشركة في صورة سندات حكومية تساعد في دعم الاستثمار الوطني.

أنواع المخصصات المحاسبية

تنقسم المخصصات المحاسبية إلى نوعين رئيسيين وهما:

مخصصات متعلقة بالأصول

والتي تتضمن تعويض الهالك في الأصول الثابتة، بالإضافة إلى تعويض الديون المشكوك في تحصيلها والديون المعدومة.

مخصصات متعلقة بالالتزامات

وتشمل المعاملات المالية مثل الضرائب والرسوم والغرامات وما إلى ذلك من التزامات مالية.

أنواع الاحتياطي في المحاسبة

أما عن الاحتياطي في المحاسبة يشمل أكثر من نوع وهم كالتالي:

• احتياطي قانوني وهو الذي يتم فرضه على الشركات لضمان حقوق المساهمين وما إلى ذلك.
• الاحتياطي الخاص برأس المال لسد أي عجز في رأس المال لضمان ثبات الشركة.
• احتياطي يتم تحديده من قبل نظام الشركة لأي من الأغراض المختلفة لحماية الشركة..
• الاحتياطي العام الذي يهدف إلى تدعيم المركز المالي في حالة وجود أي عجز.
• احتياطي التوسع المخصص لتطوير الشركة وهي تلك الأموال التي يتم حفظها لتطوير الشركة بعيدًا عن رأس المال..
• الاحتياطي الخاص بالسندات الحكومية التي تقوم الدولة بعرضها.
• احتياطي الطوارئ التي قد تواجهك في المستقبل التي لا تكون متوقعة أو خارج الحسابات.