تدقيق الحسابات وخطواته والفرق بين الداخلي والخارجي-دليل شامل

إن الشركات بكل المجالات والأنواع الخاص بها يجب أن توضح الموقف المالي الخاص بها من حين لآخر من خلال عمليات التدقيق الحسابي لكل القوائم المالية في شجرة الحسابات بأقسامها، حيث يتم عمل تقارير مالية تتضمن كل البيانات الخاصة بالشركة، حيث توفر مكاتب المحاسبة القانونية أنواع من التقييم المالي ومنها إعداد وتجميع الحسابات والمراجعة المالية وتدقيق الحسابات، ما هي عملية التدقيق المحاسبي وما هي أنواعه وغيرها من الأسئلة سوف نجيب عليها الآن.

تعريف التدقيق المحاسبي

التدقيق المحاسبي هو مصطلح يعبر عن تقييم كشوف الحسابات الخاصة بالمنشأة، ولكل نوع من أنواع تدقيق الحسابات المدى الخاص بها الذي يغطي التفاصيل المحاسبية وكافة الأطراف القائمين عليها، ويكون الغرض من ذلك التأكد أن تلك الكشوف صحيحة وكاملة والالتزام بالمعايير والقوانين المحلية واكتشاف الأخطاء التي بالداخل في الشركة.

أهميّة تدقيق الحسابات

هناك العديد من الجوانب التي تظهر أهمية التدقيق الحسابي في مجال المحاسبة والتي تشمل معرفة الأرباح والخسائر والتخطيط المالي والإداري، بالإضافة إلى الالتزام وغيرها من العوامل الأخرى من الأهمية والتي يتم توضيحها بالتفصيل كالتالي:

1-فحص الخسائر والأرباح

يحدد من خلال تلك العملية كل من الأرباح والخسائر بشكل واضح وبشفافية كبيرة، من ثم يتم المقارنة ما بين الوضع الحالي وما بين التقارير السابقة لكي يتم تحديد المتغيرات في السياسة المالية الخاصة بالشركة.

2-تخطيط الشركة المالي والإداري

إمكانية أخذ القرارات المالية والإدارية من خلال اختيار الأسس الواقعية بالتالي تتحسن قدرة الشركة التنافسية على المدى الطويل، حيث أن التدقيق جزء من التخطيط الاستراتيجي والتعرف على الفرص التي يمكن الاستفادة منها.

3-التأكد من التزام الشركة

إنها العوامل التي من خلالها يتم تقييم مدى التزام الشركة بالقواعد الخاصة بالمحاسبة والقوانين المحلية، مما يحمي من الاختلاس والاستغلال الخاطئ للموارد المالية لها.

4-معرفة الأخطاء ومعالجتها وتطوير أنظمتها

إن التطوير الخاص بالشركة يساعد في اكتشاف الأخطاء الخاصة بها ومعالجتها ومن خلال ذلك يتم تطويرها لكي تكون ذات فاعلية أكبر، حيث يتم معالجة نقاط الضعف.

5-اكتشاف الاختلاس

التعرف على الجرائم المالية والاختلاس الناتج عن إدارة الشركة المالية وقسم المحاسب القانوني مع توضيح الأدلة اللازمة التي تثبت الحالة، بالتالي يتم تسهيل اتخاذ الإجراءات الضرورية اللازمة.

6-الاستحقاق الخاص بالتأمين وكسب ثقة الممولين

إن تقارير التدقيق الخاص بالحسابات لتسهيل التعاملات المالية الخاصة بالشركة، ومن خلال تلك المعطيات يمكن طلب التمويل والاستفادة من مستحقات التأمين وزيادة الثقة من خلال التقارير التي يتم تقديمها بالإضافة أن الجهات المانحة قد تضع بعض المتطلبات الإجبارية التي من خلالها يتم معرفة ما إن تم الموافقة على التمويل من عدمه.

7-حساب الضرائب

تساعد تلك الخطوة في تسهيل حساب الضرائب الحكومية والتي تعد من الأمور الضرورية التي يجب تقديمها، والتي يتم تسهيل حسابها عبر التدقيق في الحسابات.

8-إدارة المخاطر والحد منها

أحد أهم الأدوات التي يتم استخدامها للحد من المخاطر والتحكم فيها هي التدقيق المحاسبي، حيث يكون ناتج منه العديد من الإجراءات الضرورية الوقائية التي تحد من الضرر في حالة وقوع المخاطر.

9-تسهيل تصفية الشركة

إن وصلت الشركة إلى مرحلة مطلوب تصفيتها فإن تدقيق الحسابات أمر يساعد في تسهيل تلك المرحلة عبر حساب كل الأصول الخاصة بها، بالتالي يتم توضيح الأسعار إلى المشترين وعرض لهم السعر والتفاوض عليه معهم.

أنواع عمليات تدقيق الحسابات

تعددت أنواع التدقيق المحاسبي التي تجمع ما بين كافة الوسائل التي يتم تصنيف التدقيق من خلالها والتي تشمل الآتي:

1-التدقيق الداخلي

يقوم بتلك النوعية من العمليات المحاسب القانوني أو محاسب يتم تعينه من الشركة وهو من ضمن موظفي الشركة، ومن الممكن تعيين مستشار قانوني بشكل دائم في الشركة.

2-التدقيق الخارجي

يعمل على تلك المهمة الخاصة بالتدقيق الشخص الذي يتم تعيينه من الخارج ويكون شخص محايد، حيث يكون من خلال مكتب محاسبة قانونية معتمدة.

3-التدقيق الحكومي

تكون الجهة التي تقوم بعملية التدقيق من خلال جهة حكومية مثل السلطة التنفيذية أو السلطة القضائية على حسب القوانين التي يتم اتباعها في الدولة، ويتم هذا النوع على الهيئات الحكومية والتأكد من أن الأموال يتم استخدامها بشكل سليم وعدم إهدار المال العام.

4-التدقيق التشغيلي

إنه يتم على العمليات التي تتم داخل الشركة والتأكد من الكفاءة التشغيلية الخاصة بها، بالإضافة إلى معرفة كفاءة العمل في الجوانب المختلفة، والتي تتم في الداخل وتزيد من المصداقية على التقرير الخاص بالمدقق الخارجي.

5-التدقيق المالي

إنها من الوسائل التي تتعلق بالمعلومات التي تم تسجيلها التي تخص مصلحة الضرائب، والعمل على مقارنتها بدفتر الحسابات وبناء على ذلك يتم التأكد أن البيانات والإجراءات متوافقة مع الضرائب، ويكون التقرير النهائي شامل الإيرادات والنفقات والالتزام الضريبي والاستهلاك.

الفرق بين التدقيق الداخلي والتدقيق الخارجي

التدقيق الداخلي يكون من خلال موظف تم تعيينه داخل الشركة ويعمل على الرقابة المالية الداخلية لها، حيث يتم إدارة الحسابات الخاصة بالشركة ومراجعتها بكل التفاصيل والجوانب المالية والإدارية والمحاسبية الخاصة بها.

التدقيق الخارجي يكون من خلال محاسب أو جهة خارجية وهي التي تعمل على فحص كل المعلومات المحاسبية الخاصة بالشركة بشكل حيادي تمامًا، ومراجعة الأمور التي لها ارتباطات قانونية وفي النهاية تصدر ميزانية عامة توضح وضع المؤسسة في الوضع الحالي لها.

المسؤول عن تنفيذ عملية التدقيق

إن المسؤول عن تنفيذ عملية التدقيق هو الرئيس التنفيذي للتدقيق Chief audit executive وهو من يقوم بأعمال التدقيق الداخلي التي تكون في المنشأة، على أن يكون هذا الشخص هو جزء لا يتجزأ من مجلس إدارة الشركة، ويقوم برفع التقارير النهائية إلى المدير التنفيذي.

خطوات تنفيذ عملية تدقيق الحسابات

بالرغم من اختلاف أنواع التدقيق المحاسبي إلى أن كافة الأنواع تشترك في بعض الخطوات التنفيذية لها والتي تشمل:

1-تحديد الهدف من التدقيق

ويكون هنا الهدف إما البحث في التطوير أو توضيح الصورة الخاصة بالمنشأة للمستثمرين بشيء من الشفافية ومن خلال معرفة الأهداف يكون من الواضح الطريقة التي سوف يتم عمل بها التدقيق، من ثم اختيار نوع التدقيق المناسب.

2-التخطيط

بناء على معرفة الأهداف يتم البدء في التخطيط الدقيق لتحقيق تلك الأهداف المرجوة وتخطيط إطار شامل لمراحل عملية التدقيق على حسب النوع الذي تم اختياره بالفعل، ويكون ذلك بناء على المعلومات التي تم جمعها بالفعل.

3-التحضير

في تلك المرحلة يتم عمل الاجتماعات مع فريق التدقيق الذي سوف يقوم بتلك المهمة وبناء على ذلك يتم وضع المدة المتوقعة لعمل تلك المهمة بشكل كامل، وتوضيح المعوقات والمخاطر المحتملة والبدء في التعامل معها ذمن إطار زمني محدد.

4-الإعلان

يتم الإعلان الآن عن البدء في عملية التدقيق وطلب كافة المستندات التي سوف يتم معالجتها، والتي تشمل كشوف الحسابات، الإيصالات ودفاتر الحسابات بالإضافة إلى تقارير التدقيق الخاصة بالسنوات السابقة، بالإضافة إلى الاطلاع على اللوائح الداخلية الخاصة بالمنشأة.

5-الفحص

يقوم المدقق هنا بمراجعة أداء المنشأة والموظفين والتأكد من مدى التزامهم بالمعايير القانونية وعمل مقابلات منفردة مع كل الموظفين في الشركة، بالتالي يتم معرفة ما إن كان هناك أي أخطاء أو ما شابه والبدء في تصحيحها أولًا.

6-تحديد المخاطر

هنا يتم عمل تقييم للمخاطر التي تتعرض لها الشركة وتقييمها ومن خلال عمليات التقييم التي تتم في الشركة يتم مراجعة مدى إمكانية تعرض الشركة إلى الاحتيال أو السرقة.

7-مسودة تقرير التدقيق

إنها من المراحل التي يتم عمل تقرير نهائي أولي من المدقق يحتوي على نتائج التدقيق ومراجعة ما إن كان هناك أي أخطاء في الحسابات والمعلومات المالية، بالإضافة إلى أن التقرير يشمل المشكلات التي حدثت ووضع حلول لها لكي يتم تحسين النظام المحاسبي الخاص بالشركة، بالإضافة إلى وضع إطار زمني من خلاله يتم حل تلك المشكلات.

8-التنسيق مع الإدارة المختصة

يتم رفع التقرير إلى الإدارة المعنية لكي يتم مراجعته والنظر في التوصيات والنصائح التي وضحها المدقق، من ثم تقوم الإدارة بدورها بوضع خطة لحل تلك المشكلات بناء على توصيات المدقق وإرسال تلك الخطة إليه، ويتم عمل اجتماع ما بين الإدارة وبين المدقق للتأكد من الاتفاق على الطريقة التي سوف يتم التعامل بها مع تلك المشكلات.

9-إصدار التقرير النهائي

تتم تلك المرحلة بعد وصول رد الإدارة ومناقشته مع المدقق يقوم الفريق الخاص بالتدقيق بإنهاء التقارير بعد عمل التعديلات اللازمة عليها، بعد ذلك يتم عرض التقرير النهائي إلى الإدارة لكي يتم البدء في أخذ الإجراءات اللازمة.

10-المتابعة 

في تلك المرحلة يتم متابعة الأعمال التي يتم القيام بها والتأكد من أنه يتم تطبيق الخطة التي تم الاتفاق عليها بشكل كامل، مما يحقق في النهاية الأهداف الخاصة بالتدقيق.

كيف تبدو الحسابات المدققة؟

إنها البيانات التي تم فحصها من قبل المدقق المالي المستقل، وهناك بعض السمات للحسابات المدققة والتي تشمل الآتي:

• إن التقرير الصادر من المدقق يوضح رأي مفصل حول البيانات المالية، على أنه يوضح مدى تحقيق الوضع المالي إلى معايير المحاسبة الدولية GAAP.
• إن الدور الذي تقوم به الحسابات المدققة فعال للغاية ودقيق لأنه يعكس كل المعاملات المالية طبقًا إلى المعايير المحاسبية.
• توضح وضع المنشأة المالي بمنتهى الشفافية والتي تتضمن العديد من الجوانب التي من بينها الأصول والالتزامات وكل من الإيرادات  والمصروفات.
• توضح تلك الحسابات المدققة صورة واضحة لكل المستثمرين ومن لهم مصالح آخرين، كما أنها توضح مدى الثقة في البيانات المالية التي تتعلق بالمنشأة.
• إن الحسابات المدققة توضح صورة  شاملة للأداء المالي للمنشأة، والتي تتضمن كل من قائمة الدخل والميزانية العمومية وقوائم التدفقات المالية.

افضل النصائح لعمليّة تدقيق سَلِسة

هناك بعض النصائح الهامة لكي تكون عملية التدقيق سلسة والتي تشمل الآتي:

• أن تكون المعاملات الحسابية دقيقة عبرت سويتها بصورة دورية وتسجيل المصروفات بصورة مستمرة.
• التأكد من الأداء الخاص بأنظمة الأخطاء التي يتم حدوثها والتي ينتج عنها مشكلات تتعلق بالاحتيال أو السرقة.
• حفظ الحسابات في صورة قوية من الشفافية وتوفير المستندات التي يطلبها المحاسبيين والرد على أي استفسار لهم.

أنواع عمليات التدقيق المختلفة

هناك العديد من أنواع عمليات التدقيق المختلفة والتي من بينها:

1-تدقيق الأهداف

يكون الغرض منه تحسين عملية التشغيل في المنشأة وهو مشابه للتدقيق التشغيلي وهو من الأنواع التي يتم عملها في التدقيق الداخلي، والتي يكون الغرض منها التأكد من كفاءة الخطط الموضوعة في الوقت الحالي.

2-تدقيق اجتماعي

يتم التأكد من خلاله من الدور الذي تقوم به الشركة تجاه المجتمع، ومساهمتها في حل المشكلات الخاصة به من خلال زيادة مستويات الرفاهية له.

3-التدقيق البيئي

التأكد أن البيئة المحيطة بالشركة تعمل على تحقيق الأهداف الشاملة الخاصة بالمنشأة، بالإضافة إلى الاطلاع على الأضرار البيئية من المشروع على البيئة، بالإضافة إلى تقييم ما إن كانت عملية الإنتاج تتوافق مع متطلبات البيئة وعدم التسبب في تلويثها.

4-تدقيق الالتزام

هنا يتم التأكد من أن الشركة والعاملين بها ملتزمين باللوائح الداخلية والمعايير الخاصة بها، والالتزام بالاتفاقيات والمعايير الخاصة بالجهات الحكومية والجهات الغير حكومية التي تتعامل معها الشركة.

5-التدقيق الإداري

التأكد من خلال هذا النوع من التدقيق حول القدرات والموارد الخاصة بالشركة وما إن كانت تحقق الأهداف الإدارية لها أم لا، وهي نظرة من أعلى على كل الجوانب مثل الموظفين والإدارة والأقسام المختلفة ومدى فاعليتهم في تحقيق الأهداف.

6-التدقيق الكامل

إنه يكون غير مقيد بجزء أو قسم محدد في المنشأة بل يكون للمدقق حرية الاختيار بين الجوانب المختلفة للتأكد من نزاهة القوائم المالية الخاصة بالشركة بشكل عام.

7-التدقيق الجزئي

إنه يكون محدد بشكل واضح حيث أنه يكون قاصر على المعاملات المالية فقط، ويكون دور المدقق محدود حول تلك الجزئية فقط وغير ملزم بأي جزء في أي مكان آخر.

8-تدقيق نهائي

يكون مع نهاية السنة المالية وهو من أقسام التدقيق التي يتم تصنيفها على حسب الوقت.

9-تدقيق مستمر

يكون من خلال عمل أكثر من زيارة متفرقة إلى الشركة خلال السنة المالية الواحدة.

10-التدقيق الإلزامي

يتم من خلال التزام الشركة بأنها ملزمة قانونيًا.

11-التدقيق الإختياري

يكون بناء على احتياجات الشركة ورغبتها.

الفرق بين التدقيق المالي و التدقيق المحاسبي

يتم عمل التدقيق المالي بعد الانتهاء من المحاسبة والحصول بشكل نهائي على التقارير المالية الخاصة بالمنشأة.

إنما التدقيق المحاسبي يشمل المعاملات المحاسبية والتأكد أنها لا تتعرض إلى أي عمليات احتيال أو تلاعب.

التدقيق المالي يراجع صحة وضع الشركة المالي الحالي والتأكد أنه يعبر بدقة عمن وضعها المالي.

لكن التدقيق المحاسبي يراجع الأسباب والإجراءات التي من خلالها وصلت الشركة إلى تلك النتائج.