ما الفرق بين المصروف المستحق والإيراد المستحق – دليل شامل

تحليل الأداء المالي للشركة يحتاج إلى الأدوات المالية الأساسية التي تساعد في التحليل العميق لأداء الشركة، والتحقق من استمراريتها، وإليك حساب المصروف المستحق والإيراد المستحق وهم أهم الأدوات المالية التي ينتج عنها تحليل النسب المالية، وتحديد قيمة النفقات التي من المفترض الحصول عليها، والنفقات المؤجلة وخلافه من العمليات المالية المختلفة، وإليك الفرق بينهما وأهم العناصر والبنود التي تتضمنها المصروفات والإيرادات المستحقة.

تعريف المصروف المستحق

المصروف المستحق هو عبارة عن النفقات المالية والالتزامات التي ينبغي على الشركة سداد قيمتها نتيجة لإنفاقها خلال الفترة المالية المحددة، والجدير بالذكر أن هذه الالتزامات يتم تسجيلها في التقارير المالية وبالأخص في تقارير المراجعة المالية.

تعريف الإيراد المستحق

الإيراد المستحق هو عبارة عن الإيرادات التي يفترص تحصيل قيمتها خلال الفترة المالية الحالية، ولكن لم يتم الحصول عليها  حتى انتهاء الفترة المالية الحالية، وتعبر عن قيمة العائدات التي من المفترض حصول الشركة عليها في المستقبل، ويتم تسجيلها في التقارير المالية المحاسبية في الميزانية العمومية.

بنود المصروف المستحق

تتعدد بنود المصروفات المستحقة، وتتلخص أهمها فيما يلي:

• الرواتب والأجور: تشير إلى المبالغ المالية التي يجب تحملها من قبل الشركة، وسداد قيمتها مقابل عمل الموظفين، وكذلك ينبغي تحمل التزامات الأجور المستحقة الأخرى.
• تكلفة المواد الخام: هي عبارة عن القيمة المالية التي ينبغي سدادها مقابل المواد الخام التي تستخدمها الشركة في عمليات الإنتاج.
• تكاليف الكهرباء والطاقة: تشمل الأموال النقدية التي تتحملها الشركة وتقوم بسداد قيمتها إلى شركة الكهرباء نظير استهلاك الكهرباء خلال الفترة المالية الحالية.
• النفقات المستحقة الأخرى: تتضمن هذه التكاليف والمبالغ المالية التي لم يتم سداد قيمتها بعد مثل الضرائب المستحقة، أو ديون الموردين المستحقة.

عناصر الإيراد المستحق

تتلخص أهم عناصر الإيرادات المستحقة فيما يلي:

• عائدات المبيعات: هي عبارة عن المبالغ المالية التي تحصل عليها الشركة من عمليات بيع المنتجات، أو تقديم الخدمات للعملاء، ويتم تسجيل المبيعات في السجلات المحاسبية عند تحقيق المبيعات والحصول على الأموال.
• العائدات التي تحصل عليها الشركة من الخدمات المقدمة: وهي الأموال التي تحصل عليها الشركة من الخدمات التي تقدمها الشركة مقابل مبلغ مالي، وبناءً عليه يعرف هذا المبلغ باسم الإيراد المستحق.
• العائدات الأخرى: تشمل الإيرادات الناتجة عن عمليات الاستثمار التي تقوم بها الشركة ولم تحصل على مقابلها بعد، ويتم تسجيلها في أوقات محددة منها الفوائد التي تحصل عليها الشركة من الودائع، والعائدات عن الأوراق المالية المختلفة.

الاختلافات الأساسية بين المصروف المستحق والإيراد المستحق

هناك بعض الاختلافات الأساسية بين المصروفات المستحقة والإيرادات المستحقة تتمثل فيما يلي:

المصروفات المستحقة

تشير المصروفات المستحقة إلى المبالغ النقدية التي تقوم الشركة بسداده مقابل الحصول على البضائع والخدمات المختلفة من الموردين، ويتم تسجيله في الميزانية العمومية تحت بند الالتزامات في الجانب الائتماني، وبالتالي يكون له تأثير كبير في التقليل من صافي الأرباح التي تحصل عليها الشركة، والأهم أنها تتضمن نفقات الإيجارات، وتكاليف الإنتاج، وتكاليف التسويق والإعلان، وأجور الموظفين، وكذلك تشمل تكاليف الصيانة، وجميع الفواتير المستحقة.

الإيرادات المستحقة

تعبر الإيرادات المستحقة عن قيمة الأموال التي من المفترض تحصيلها من العملاء، أو المصادر المتعددة للشركة، ويتم تسجيلها في الميزانية العمومية تحت بند الالتزامات المتداولة في الجانب المدين، وبالتالي يساعد ذلك في رفع صافي الدخل الذي تحصل عليه الشركة، وفي الغالب تتضمن عائدات المبيعات، والفوائد التي تستحقها الشركة من الاستثمارات.

الفرق بين المصاريف المستحقة والإيرادات المستحقة

يوجد فرق واضح بين المصاريف المستحقة والإيرادات المستحقة يتمثل فيما يلي:

التسجيل

يتم تسجيل المصروفات المستحقة تحت بند الالتزامات في الميزانية العمومية، أما الإيرادات المستحقة يتم تسجيلها في الميزانية العمومية تحت بند الالتزامات المتداولة.

وقت التسجيل

يتم تسجيل المصروفات المستحقة عند سداد قيمتها، بينما الإيرادات المستحقة يتم الاعتراف بها وقت الحصول على البضائع من الموردين.

حالة الدفع 

يتم سداد قيمة المصروفات المستحقة بعد فترة في المستقبل، أما الإيرادات المستحقة يتم دفعها خلال فترة قصيرة أثناء الفترة المالية الحالية في الغالب.

أمثلة

المصروفات المستحقة تشمل فوائد القروض التي لم يتم تسديدها بعد، بينما الإيرادات المستحقة الفاتورة التي لم يتم تسديدها بعد.

تأثير المصروف المستحق والإيراد المستحق على تقارير الأرباح والخسائر

المصروفات المستحقة والإيرادات المستحقة لها تأثير على تقارير الأرباح والخسائر بالفعل، وتلعب دور أساسي في التحليل المالي للشركة بشكل جيد، ويتمثل تأثير كل منهما فيما يلي:

تأثير المصروف المستحق

تعمل المصروفات المستحقة على خفض قيمة الأرباح الصافية التي تحصل عليها الشركة خلال الفترة المحاسبية الحالية؛ وذلك لأنها عبارة عن نفقات لم يتم سدادها حتى الآن، ولهذا تكون قيمة الأرباح المحددة خلال الفترة الحالية أقل.

تأثير الإيراد المستحق

تساعد الإيرادات المستحقة للشركة في زيادة قيمة الإيرادات المحددة للشركة خلال الفترة المالية الحالية؛ وذلك لأنها عبارة عن الإيرادات التي من المفترض حصول الشركة عليها، ولكنها ستحصل عليها في المستقبل.

كيف يتم استخدام المصروف المستحق والإيراد المستحق في تحليل الأداء المالي

يمكن استخدام المصروفات المستحقة والإيرادات المستحقة في عملية التحليل الجيد للأداء المالي عن طريق الآتي:

تحليل النسب المالية

تعد عملية التحليل العميق للنسب المالية هي أحد العمليات الأساسية التي ينبغي القيام بها للتحقق من استمرارية الشركة، ولهذا يمكن الاعتماد على المصروفات المستحقة، وكذلك الإيرادات المستحقة في تحليل النسب المالية المختلفة وأهمها نسب الربحية، ونسب المديونية، وغيرها من النسب المالية الهامة.

تحليل اتجاه المبيعات

يتم الاعتماد على المصروفات المستحقة والإيرادات المستحقة والمقارنة بينهما خلال فترة زمنية محددة لضمان تحديد اتجاه مبيعات الشركة والقدرة على تحليلها بعمق، وبالتالي ينتج عن ذلك التحديد الجيد لاتجاه المبيعات، وتقدير معدل التغيرات التي تحدث في حجم المبيعات.

تحليل النقد التشغيلي

يعتبر التحليل النقدي التشغيلي أحد العمليات الهامة لتحليل الأداء المالي؛ حيث يتم المقارنة بين المصروفات المستحقة والإيرادات المستحقة خلال فترة محاسبية محددة لتحديد قدرة الشركة على القيام بالأنشطة المطلوبة، بالإضافة إلى تحديد قدرة المؤسسة على استمرارها أم لا.

كيف يتم حساب المصروفات المقدمة والإيرادات المستحقة

يتم حساب المصروفات المقدمة من خلال عملية المراقبة الدقيقة والتحليل الجيد لجميع المصروفات التي تم دفعها بشكل مقدم للحصول على الخدمات المختلفة، بينما الإيرادات المستحقة يتم حسابها عن طريق تحديد جميع العمليات المالية التي من المفترض الحصول منها على الإيرادات خلال الفترات المالية القادمة وأهمها قيمة الشيكات والفواتير المؤجلة التي لم يتم صرفها.

أمثلة على المصروف المستحق والإيراد المستحق

إليك أهم الأمثلة على المصروف المستحق، والإيراد المستحق كما يلي:

مثال على المصروف المستحق

في حالة تحمل الشركة مبلغ قيمته 10000 ريال سعودي من القيمة الإجمالية لأجور العاملين في أحد الأسابيع، ولم يتم إصدار الشيكات بها إلا في بداية الشهر التالي، ففي هذا الوقت يتم تسجيل المبلغ 10000 ريال سعودي في الميزانية العمومية تحت بند المصروفات المتراكمة.

مثال على الإيراد المستحق

إذا قامت أحد الشركات بالحصول بالائتمان من أحد الموردين على بضائع بمبلغ قيمته 20000 ريال سعودي، يتم تسجيل المبلغ 20000 ريال سعودي في الميزانية العمومية تحت بند الحسابات المستحقة حتى الانتهاء من سداد هذا المبلغ للموردين.