المحاسبة الإبداعية : تعريفها وكيف يتم عملها – دليل شامل

من أنواع المحاسبة التي لم يدركها عدد كبير من الأفراد، حيث يوجد أنواع أخرى من المحاسبة حازت على شهرة كبيرة في عالم المحاسبة، منها المحاسبة السحابية ومحاسبة التكاليف وغيرها، ولكن ما هو المقصود بالمحاسبة الإبداعية وهل تساعد على إعداد القوائم المالية للشركات بدقة وسهولة أم لا.

تعريف المحاسبة الإبداعية

المحاسبة الإبداعية هي من أنواع المحاسبة التي يقوم فيها المحاسب بتغيير الأرقام التي يتم إدراجها في القوائم المالية الخاصة بالشركة، حيث يهدف المحاسب بهذا التغيير إلى تحقيق بعض المصالح الشخصية التي يرغب في الوصول إليها، كما أنه يساعد على عدم التعرف على الوضع المالي الحقيقي للشركة، يحدث هذا التلاعب في الأرقام الخاصة بالشركة عن طريق استخدام مبادئ المحاسبة بطريقة غير صحيحة.

كما أن التغيير في الأرقام التي يقوم بها المحاسب تساعد على اتخاذ انطباع غير حقيقي عن الشركة من أجل مساعدتها على تحقيق أهدافها، وكذلك الوصول إلى العديد من المستثمرين الجدد وغيرها من الممولين، ولكن في حالة اتباع الشركة هذا النوع من الغش يشير إلى أنها لا تقوم بمتابعة أعمالها بشكل قانوني وسوف يصبح نتيجة أعمالها الفشل المؤكد.

وقت ظهور المحاسبة الابداعية

يعتبر القرن العشرين هو القرن الذي شهد ظهور المحاسبة الابداعية وبالتحديد في فترة الستينات، وذلك بعد أن تعرضت أحد الشركات التي تعمل في مجال الرهن العقاري إلى الإفلاس، ومن ثم في بداية السبعينات تم استخدام هذا المصطلح للمرة الأولى من خلال الأدب الأنجلو ساكسوني للتعبير عن الشركات التي فشلت في مجال العمل وأعلنت إفلاسها، بالرغم من أن هذه الشركات كانت تزعم بأنها تحقق مكاسب مالية ولكنها لم تقدر على تسديد مديوناتها.

أسباب ظهور المحاسبة الإبداعية

هناك العديد من الأسباب التي ساعدت على ظهور المحاسبة الإبداعية في الثمانينات والتي يعد من أهمها:

1. ظهرت نتيجة عدم قدرة العديد من الشركات على العمل بشكل طبيعي وتحقيق الربح المادي مما يجعلها عرضه للإفلاس.
2. لذلك قامت بتغيير حقيقة الأرقام الموجودة في القوائم المالية والتزوير في نسب الأرباح التي تحققها بهدف جذب مستثمرين جدد وتحقيق الربح المادي.
3. بالإضافة إلى أن التضارب الذي يحدث في مصالح الشركة سواء بالداخل أو الخارج دفعها إلى تزييف الأرقام.
4. وكذلك تتيح للشركة الاختيار فيما بين العديد من العناصر المختلفة وعدم إجبارها على التعبير بناءً على المبادئ المحاسبية.

أهداف المحاسبة الإبداعية

توجد العديد من الأمور التي تهدف المحاسبة الإبداعية إلى تحقيقها، وهي التي نعمل على توضيحها فيما يلي:

1-التهرب من دفع الضريبة

حيث أن هذا النوع من المحاسبة يساعد الشركة على تقليل نسبة الأرباح التي حققتها ومضاعفة حجم المصروفات في الدفاتر التي تقدم لمصلحة الضرائب، مما يؤدي إلى أن تكون نسبة الضريبة التي توجد في الإقرار الضريبي الذي تقدمه الشركة والذي سيجب عليه تسديده منخفض بنسبة كبيرة، يقوم بإعداد هذا النوع من الإقرارات الضريبية محاسبين من خارج الشركة.

2-تحسين وضع الشركة المالي للحصول على تمويل خارجي

لكي تتمكن الشركات من الحصول على تمويل من مصادر ومستثمرين خارجين تحتاج إلى عمل تقارير مالية مزيفة تؤكد على قدرة الشركة على تحقيق الأرباح، والتي تساعد المستثمرين على الاطمئنان على أموالهم داخل الشركة مما يجعلهم يستثمرون أموالهم بها.

3-تحقيق مصالح شخصية

هناك بعض الأفراد الذين يقومون بإدارة الشركات الذين يهدفون إلى تحقيق الربح المادي لهم بدون النظر إلى مصالح الشركة، هؤلاء المديرين يعملون على استخدام المحاسبة الإبداعية لتحقيق مصالحهم الشخصية دون النظر لمصلحة الشركة.

4-زيادة سعر السهم

يؤدي زيادة أرباح الشركة في القوائم المالية إلى زيادة نسبة الأسهم الخاصة بالشركة في سوق المال، وبالتالي تستخدم المحاسبة الإبداعية لكي تزيد من سعر أسهم الشركة.

أهمية المحاسبة الإبداعية

بالرغم من إن المحاسبة الإبداعية تعد من الطرق الاحتيالية التي تلجأ إليها العديد من الشركات، ولكنها من وجه نظر بعض الشركات تمثل أهمية كبيرة والتي تتمثل في الآتي ذكره:

1-جذب المستثمرين

تساعد المحاسبة الإبداعية الشركة في الإعلان عن أنها قادرة على تحقيق الكثير من الأرباح، وذلك عن طريق إعداد القوائم المالية بطريقة احتيالية، مما يجعل المستثمرين يرغبون في وضع أموالهم لدى الشركة للحصول على الكثير من الأرباح، وبالتالي لم يدرك المستثمرين أن الشركة تواجه أي تعثرات مالية.

2-المحافظة على مستوى الشركة

في حالة أن قامت الشركة بتوزيع أرباحها على المستثمرين سوف تصبح غير قادرة على استكمال مشروعاتها، لذلك يلجأ البعض إلى استخدام المحاسبة الإبداعية لكي لا تضطر إلى توزيع كافة أرباحها وتتمكن من تلبية كافة متطلباتها.

3-أخذ انطباع جيد عن الشركة

في بعض الحالات تستفيد الشركة بدرجة كبيرة عند استخدام المحاسبة الإبداعية، حيث تساعد الأفراد على أخذ انطباع جيد عن الشركة، وذلك عن طريق الإعلان عن قدرة الشركة على تحقيق الأرباح والوصول لجميع أهدافها.

كيف يتم عمل المحاسبة الإبداعية

تعمل المحاسبة الإبداعية عن طريق وضع قيمة غير صحيحة لمصروفات الشركة، كما تعمل على تغيير قيمة الإيرادات التي حققتها الشركة بالفعل، بالإضافة إلى تغيير قيمة الأموال الموجودة في قائمة المديونيات، وكذلك تغيير حقيقة قيمة الدخل الخاص بالشركة وقيمة التمويل، أيضًا اتباع المعايير المحاسبية بطريقة غير صحيحة.

أساليب وتقنيات المحاسبة الإبداعية

هناك العديد من الطرق والأساليب التي تتبعها الشركات المختلفة والتي تساعد على التزييف والاحتيال، وتتمثل هذه الطرق والأساليب فيما يلي:

1. تقوم على أساس تغيير قيمة مصروفات الشركة والعمل على جعل قيمة حسابات التكاليف مختلفة تمامًا لكي تحقق أهداف محددة للشركة.
2. العمل على تقدير الإيرادات بقيمة غير صحيحة ولا تمس للواقع نهائيًا.
3. إحداث تغيير كبير في الأموال المدينة داخل القوائم المالية.
4. حدوث تلاعب كبير في كلًا من قيمة الدخل وقيمة التمويل.
5. التلاعب في قيمة الأصول التي تمتلكها الشركة من عقارات وغيرها.
6. إحداث تغيير في القوائم المالية للشركة لكي تساعد على تحسين وضع الشركة أمام المستثمرين.
7. تغيير قيمة الأرباح التي سوف تحققها الشركة في الفترات المقبلة بالرغم من أن قيمتها غير كبيرة إطلاقًا لتحسين صورة الشركة.
8. كما يساعد التقليل في قيمة أرباح الشركة إلى التهرب من تسديد قيمة الضرائب.
9. تعمل على تغيير قيمة عائد الاستثمار مما يزيد من قيمة الأرباح وبالتالي يساعد على زيادة قيمة الأرباح التشغيلية.

أثر المحاسبة الإبداعية على القوائم المالية 

المحاسبة الإبداعية تترك أثر كبير على القوائم المالية بالكامل، وإليكم التأثير الذي تتركه على مختلف القوائم المالية وهو:

أثر المحاسبة الإبداعية على قائمة الدخل

تعتبر الأرباح من أهم القوائم المالية التي تعمل الشركة على ضبطها بطريقة احترافية من خلال المحاسبة الإبداعية لكي تساعدها على تحقيق جميع أهدافها، وبالتالي نجد أن تأثيرها على قائمة الدخل كما يلي:

1. في البداية يتم تدوين كافة المبيعات التي حققتها الشركة قبل أن تنتهي عمليات البيع تمامًا، وكذلك العمل على تسجيل مبيعات غير مؤكد حدوثها.
2. كما تعمل الشركة على تسجيل عمليات بيع قامت بها الشركة في نهاية الفترة المحاسبية ومن ثم تعمل على حذفها في الفترة المالية المقبلة.
3. العمل على تغيير الأساليب المحاسبية التي تتبعها الشركة في العمل منها الطرق التي تتبع عند تقييم المخزون وكذلك الأصول الثابتة.
4. تعمل على تخفيض تكاليف البضاعة عند العمل على بيعها عن طريق عدم تسجيل المشتريات وتأجيل تسجيلها للفترة المقبلة.
5. أيضًا تعمل على تأجيل تسجيل الإيرادات العالية التي حققتها الشركة إلى فترة مالية أخرى لم تقدر الشركة على تحقيق إيرادات فيها.

أثر المحاسبة الإبداعية على قائمة المركز المالي

تعتبر الديون من الأمور التي تؤثر على المركز المالي للشركة، لذلك تعمل المحاسبة الإبداعية على تحسين وضع الشركة المالي من خلال القيام بالآتي:

1. تعمل على تحويل الديون المعدومة إلى ديون سوف تتحصل عليها الشركة في الفترة المقبلة، والعمل على تقليل قيمة الديون التي لم تحصلها الشركة.
2. كما تعمل على تغيير الاستثمارات من خلال تحويل الاستثمارات القصيرة الأجل إلى استثمارات طويلة الأجل بهدف زيادة نسبة أرباح الشركة.
3. تغيير قيمة الأصول الثابتة التي تعرضت للإهلاك بقيمة أقل منها، والعمل على زيادة قيمة الأصول المهلكة بالفعل مع استخدام الأصول معدومة القيمة.
4. العمل على تسجيل الأصول التي لم تحصلها الشركة بالفعل مما يساعد على زيادة قيمة الأرباح.
5. إضافة إلى العمل على عدم الإفصاح عن القيود المحاسبية التي تتعلق بالرهون وكافة الالتزامات التي تتوقع الشركة حدوثها.
6. تعمل الشركة على تحسين وضعها المالي من خلال الحصول على قروض طويلة الأجل واستخدامها في تسديد قيمة الديون القصيرة الأجل.
7. وكذلك تغيير قيمة الأرباح التي حققتها الشركة في الفترة الحالية من خلال إضافة الأرباح الخاصة بالفترة المالية السابقة.

أثر المحاسبة الإبداعية على قائمة التغيرات في حقوق الملكية 

تؤثر المحاسبة الإبداعية على حقوق الملكية ويظهر تأثيرها كما يلي:

1. التغيير الذي يحدث في قائمة حقوق الملكية يؤثر بنسبة كبيرة على كلًا من قائمة الدخل وكذلك قائمة المركز المالي.
2. تعمل على تتبع أي نوع من التغيرات التي تطرأ على حقوق الملكية طوال مدة المحاسبة المالية.
3. التلاعب في هذه الحالة يحدث في قيمة رأس المال وذلك عن طريق تدوين كافة التغيرات بطريقة مزيفة بقصد زيادة رأس المال.

أثر المحاسبة الإبداعية على قائمة التدفقات النقدية

هناك تغيرات تحدث على قائمة التدفقات النقدية الخاصة بالشركة سواء التي تدخل إليها أو التي تخرج، ويحدث التغيير كما يلي:

1. يحدث التزييف هنا من خلال تسجيل كافة التدفقات النقدية التشغيلية على هيئة التدفقات النقدية التي تنتج عن طريق عمليات الاستثمار.
2. كما تقوم على تسجيل التدفقات النقدية التي تتعلق بتكاليف التطور الرأسمالي على هيئة التدفقات النقدية الناتجة عن الاستثمار.
3. حيث يهدف التلاعب في التدفقات النقدية إلى تخفيض حجم الأرباح ومضاعفة الخسائر بغرض التهرب من الضريبة.

الآثار الأخرى للمحاسبة الإبداعية بخلاف القوائم المالية

تترك المحاسبة الإبداعية أثر على العديد من الأمور وليس فقط القوائم المالية، حيث أنها تترك أثر على الأمور التالية:

الآثار التي تتعلق بالضرائب

أثرت المحاسبة الابداعية على قيمة الضرائب التي تسددها الشركة عن طريق الطرق الاحتيالية التي تتبعها هذه المحاسبة، حيث تؤثر على قيمة الدخل والمركز المالي للشركة.

الآثار التي تتعلق بالمساهمين والمستثمرين

بالرغم من أن التلاعب الذي يحدث في القوائم المالية للشركة يساعدها على جذب المستثمرين إليها، ولكن هذا التلاعب لا يستمر لفترات طويلة حيث ينكشف هذا الغش، وبالتالي تفقد الشركة عدد كبير من المستثمرين.

الآثار التي تتعلق بسمعة الشركة

تتأثر سمعة الشركة في البداية وتحظى بسمعة جيدة في السوق وبين المستثمرين، ولكن بعد ذلك عندما ينكشف الاحتيال والتلاعب الذي تقوم به الشركة تصبح سمعتها سيئة داخل سوق المال.

الآثار الجيدة للمحاسبة الابداعية

في الواقع تعرف المحاسبين من خلال المحاسبة الإبداعية على العديد من طرق المحاسبة الجديدة التي تساعد على إدارة أعمال الشركة بطريقة جيدة، بالإضافة إلى أنها تعمل على الحصول على البيانات المحاسبية بسلاسة مما يساعد على اتخاذ القرارات بسهولة.

دور المدقق في التحقق من المحاسبة الإبداعية

يكمن دور المدقق في التحقق من المحاسبة الإبداعية في أنه يهتم بالعديد من الأقسام التي تتعلق بالمحاسبة الإبداعية منها:

المبيعات

يعمل المدقق على الاطلاع على كافة فواتير البيع التي تنتج عن كافة الصفقات والتأكد من صحتها، كما يعمل على مراجعة الشروط التي تتعلق بالصفقات الخاصة بطريقة السداد أو غيرها، إضافة إلى أنه يقوم بالتأكد من صحة مستندات شحن البضائع.

تكاليف البضاعة المباعة

يعمل المدقق على التأكد من أن كافة صفقات البيع التي قامت بها الشركة حقيقية، كما أنه في حالة تغيير الطريقة التي تتبعها الشركة في تسعير المخزون، يعمل المدقق على التعرف على التغييرات التي طرأت على البيانات المالية.

مصروفات التشغيل

يعمل المدقق على التحقق من أن كافة الشروط الخاصة بالرسملة الخاصة بالمصروفات متوفرة بالفعل ولا يوجد بها تزييف، كما يعمل على التحقق من صحة الطرق التي تتبعه في استهلاك الأصول الثابتة وكذلك التأكد من صحة الطرق التي تتبع في إطفاء الأصول الغير ملموسة.

الأنشطة غير المستثمرة

يعمل المدقق على التعرف على التغيرات التي حدثت في أعمال الشركة، وذلك بعد صدور قرار بإغلاق أحد الخطوط الإنتاجية.

البنود الاستثنائية وغير العادية

يعمل المدقق على عدم النظر إلى البنود الغير عادية عند العمل على حساب الربح التشغيلي، كما يعمل على حساب نتيجة أعمال الشركة بعد العمل على تحديد حصة الشركة المالكة من الأرباح.

النقدية

يكمن دور المدقق في أنه يقوم بحساب نسب السيولة بدون النظر إلى النقدية المقيدة، كما يعمل على تصحيح الخطأ الذي ينتج عن التلاعب في أسعار الصرف.

كيفية الحد من المحاسبة الإبداعية

يمكن الحد من المحاسبة الإبداعية عن طريق توفير لجنة متخصصة تقوم بأعمال المراجعة الفعالة، حيث أنها تعتبر بمثابة الأداة التي تعمل على الرقابة والإشراف على السياسة المحاسبية التي تتبعها الشركة، مما يساعد على تحقيق أهداف الشركة وكذلك الحد من الممارسات الخاطئة والتلاعب من المحاسبة الإبداعية.

أمثلة على المحاسبة الإبداعية

هناك العديد من الأمثلة على المحاسبة الإبداعية ولكن سوف نوضح أهم الأمثلة عليها فيما يلي:

عقود الخدمة 

يساعد اتباع المحاسبة الإبداعية على عقود الخدمة على اتخاذ صورة زائفة عن أداء الشركة المالي، وذلك عن طريق تسجيل المبلغ الذي تحصل عليه الشركة من الخدمة التي يطلبها العميل في السنة المالية بدون العمل على تحديد أن العمل التجاري سوف يتم في وقت لاحق، وبالتالي تزيد أرباح الشركة لهذا العام.

القروض 

تعمل الشركة على اقتراض مبلغ من المال، ومن ثم تعمل على اتباع أحد اساليب المحاسبة الإبداعية في عدم تسجيل هذه المعاملة المالية داخل التقارير التي يتم تقديمها للشركاء، كما تعمل على تسجيل قيمة القرض في الفترة المالية الجديدة لكي يظهر أن الشركة قامت باقتراض هذا المبلغ في الفترة المالية الجديدة.

تسجيل الأصول والممتلكات الثابتة بقيم غير عادلة

تعمل المحاسبة الإبداعية على تقييم أصول الشركة بقيمة غير عادلة في الفترة المحاسبية الحالية، مما يؤكد على أن قيمة هذه الأصول تتضاعف في الفترة المالية المقبلة، وبالتالي تقل احتمالات تعرض الشركة للخسائر المالية مما يساعد على تحسين وضعها المالي.