ما هو مفهوم القيمة العادلة وكيفية حسابه – دليل شامل

يحتوي مجال المحاسبة على العديد من المصطلحات من أهمها القيمة العادلة في المحاسبة، والتي تقوم بدور كبير للغاية في التعرف على التزامات الشركات وكذلك تحديد أصولها، كما أنها من الأمور التي تساعد الشركة على اتخاذ القرارات المالية التي تمثل أهمية كبيرة للشركة، حيث تساعد على التعرف على العقارات والملكية الفكرية وغيرها من الأصول التي تمتلكها الشركة.

تعريف القيمة العادلة (Fair Value) في المحاسبة

القيمة العادلة في المحاسبة هي الوسيلة التي تستخدم في تحديد قيمة الأصول التي تمتلكها الشركة وتحديد التزاماتها وفقًا للقيمة السوقية في الوقت الحاضر، كما أنها تعد بمثابة القيمة الخاصة بشراء أصول الشركة التي قامت بطرحها في السوق للبيع، إضافة إلى أن القيمة العادلة من الأساسيات التي تعتمد عليها عند اتخاذ القرارات الاستثمارية وكذلك المالية التي تتعلق بالشركة، أيضًا تساعد على تحديد القيمة الحقيقية لكافة الأصول التي تمتلكها الشركة وكذلك الالتزامات من قروض والتزامات تتعلق بالضرائب.

تعريف القيمة العادلة للأصول

القيمة العادلة للأصول هى من الأمور الأساسية التي يتم الاعتماد عليها عند الرغبة في تحديد قيمة الشركة، حيث أنه في الكثير من الأوقات تعتمد الشركات على القيمة السوقية لتحديد قيمة الشركة ولكنها لم تعد الطريقة الأفضل لتقييم الشركة.

كما تعتمد العديد من الشركات على طريقة التكلفة لتحديد القيمة العادلة لأصول الشركة والتي تعتمد على سعر شراء الأصول، ولكن تعد هذه الطريقة من الطرق التي تساعد على تقييم أصول الشركة مثل المباني والأراضي، بالإضافة إلى اتباع طريقة نهج الدخل عند الرغبة في تقييم الأصول والتي تعتمد على قدرة أصول الشركة على تحقيق دخل للشركة.

إضافة إلى الاعتماد على طريقة تكلفة الاستبدال في تقييم الشركة، والتي تعد من الطرق التي تعتمد على استبدال أصول الشركة بغيرها من الأصول التي تتشابه معها.

كيفية حساب القيمة العادلة في المحاسبة

تعتبر القيمة العادلة بمثابة السعر الذي تعمل الشركة على استخدامه في بيع أو شراء أصول أو التزامات الشركة، حيث تعمل الشركة على اتباع العديد من المبادئ المحاسبية للتعرف على القيمة العادلة بناءً على بعض المعايير الدولية وكذلك المعيار الأمريكي المالي، ويمكن حساب القيمة العادلة بالطرق التالية:

1-طريقة قيمة السوق

• تعتمد هذه الطريقة على سعر الأصول في سوق المال لتحديد القيمة العادلة، كما تعتمد على تحديد قيمة الأوراق المالية في السوق منها السندات والأسهم.
• حيث أن القيمة العادلة تتساوى مع سعر التداول، وبالتالي في حالة أن سعر سهم الشركة في السوق 100 ريال تصبح القيمة العادلة هي 100 ريال.

2-طريقة التكلفة التاريخية

• • تعتمد الشركة عند تحديد القيمة العادلة على معدل التضخم أو تعتمد على قواعد الاستهلاك المحاسبي.

• لذلك تجد أن القيمة العادلة تساوي التكلفة التاريخية × (1+ معدل التضخم) ^ ( عدد السنوات).

3-تقدير الخبراء

• تعمل العديد من الشركات على الاعتماد على تقدير الخبراء في التعرف على القيمة العادلة.
• ولكن تعد هذه الطريقة من الطرق التي تستخدم في تقييم الأصول الغير متداولة في سوق المال من أهمها العقارات.

أمثلة على استخدام القيمة العادلة في المحاسبة

يمكن استخدام القيمة العادلة في المحاسبة في العديد من المجالات المختلفة التي نعمل على توضيحها من خلال النقاط التالية:

1. تستخدم في التعرف على قيمة الأسهم والسندات في سوق المال بنفس سعرها في السوق في الوقت الحالي.
2. كما يستخدم في تحديد قيمة العقود بأنواعها الآجلة أو المستقبلية بالاعتماد على السعر المتداول لها في السوق.
3. أيضًا يستخدم في تحديد قيمة الأصول الثابتة سواء كانت على هيئة عقارات أو معدات.
4. إضافة إلى استخدامها في تحديد قيمة الالتزامات الثابتة من أهمها ديون الشركة طويلة الأجل.

مميزات محاسبة القيمة العادلة

توفر القيمة العادلة للشركات العديد من المميزات التي نعمل على التعرف عليها من خلال النقاط التالية:

1. تساعد على الحصول على معلومات وبيانات مالية تتميز بالدقة الشديدة والموضوعية.
2. كما تساعد على التعرف على القيمة السوقية لجميع أصول الشركة والالتزامات الخاصة بها في الوقت الذي يتم التقييم فيه.
3. توفر صورة دقيقة عن قيمة الأصول والالتزامات وكذلك تعكس كافة التغييرات في قيمة الأصول والالتزامات.
4. أيضًا تساعد على اتخاذ القرارات المالية الصائبة من قبل المستثمرين والعاملين على إدارة الشركات.

عيوب محاسبة القيمة العادلة

قد تحتوي القيمة العادلة على بعض العيوب التي نعمل على توضيحها من خلال النقاط التالية:

1. تؤدي إلى حدوث الكثير من التقلبات الشديدة في مختلف التقارير المالية التي تقوم بتوفيرها وبالتالي تؤثر على فهم طريقة عمل الشركة.
2. تؤثر بشكل سلبي على عمل مقارنة بين الأداء الفعلي للشركات على مدار محدد من الزمن نظرًا؛ لاختلاف قيمة الأصول باختلاف أعمال الشركات.
3. عدم القدرة على توضيح كافة المعلومات المالية الدقيقة عن الشركة وكذلك عدم القدرة على تحديد القيمة العادلة للأصول والالتزامات بطريقة دقيقة.

كيف يتم تقليل هذه العيوب أو القضاء عليها

يمكن التخلص من عيوب القيمة العادلة بطريقة سهلة، وذلك عن طريق اتباع العديد من الإجراءات التي تتمثل في الآتي:

1. يمكن التخلص من التقلبات التي تحدث في القيمة العادلة من خلال اتباع بعض المعايير التي تستخدم في قياس القيمة العادلة.
2. العمل على تقديم بعض التفسيرات التي تتميز بالوضوح عن القيمة العادلة والتي تساعد على التعرف على القيمة العادلة للأصول وكذلك الالتزامات.
3. الاعتماد على أنواع أخرى من المقاييس التي تستخدم في قياس القيمة العادلة منها التدفقات النقدية.

الفرق بين محاسبة القيمة العادلة ومحاسبة التكلفة التقليدية

هناك بعض الأمور التي تساعد على التفريق بين كلًا من القيمة العادلة ومحاسبة التكلفة التقليدية، ويتمثل الفرق بينهما فيما يلي:

القيمة العادلة

تعد من أهم الطرق المحاسبية التي يتم اتباعها من قبل عدد كبير من الخبراء لتقدير قيمة الشركة، إضافة إلى أنها تساعد على توفير العديد من الاستراتيجيات، ولكن لكي يتم الحصول على تقارير مالية موثوقة يتم الاعتماد عليها وتقديمها للجهات الرسمية المختلفة لابد من الاعتماد على التحليل المالي بالإضافة إلى الاستراتيجية المحاسبية.

محاسبة التكلفة التقليدية

تعد هذه الطريقة من أفضل الطرق التي تتميز بالمنطقية عن غيرها من الطرق المحاسبية المختلفة الحديثة، حيث أن الطرق المحاسبية الحديثة تؤدي إلى حدوث تلاعب في العمليات المحاسبية، بالإضافة إلى التلاعب في التدفقات النقدية، مما يؤدي إلى الحصول على نتائج مالية غير دقيقة لا يمكن التحقق من صحتها.

الفرق بين القيمة العادلة والقيمة السوقية

يمكن التعرف على الفرق بين القيمة العادلة والقيمة السوقية في أن القيمة السوقية تعبر عن السعر الذي يستخدم في بيع أو شراء الأصول وتداول الأصول بين كلًا من المشترين والبائعين، أما عن القيمة العادلة هو السعر الذي يتم الاتفاق على بيع أو شراء الأصول بين كلًا من المستقلين والمطلعين في الوقت الذي تم التقييم فيه، كما يكمن الفرق بينهما في الآتي:

القيمة العادلة

تعبر القيمة العادلة عن قيمة أصول الشركة والتزاماتها عند البيع أو الشراء في الأسواق المالية، والتي تعتمد على تقدير الخبراء الذين يقومون بالاطلاع على الأصول أو الالتزامات، كما أنها تعتمد على تقنيات التحليل المالي والمعلومات السوقية لتحديد القيمة العادلة، أيضًا تعبر عن التغيرات الاقتصادية التي تستخدم في تحديد القيمة العادلة.

القيمة السوقية

تعبر القيمة السوقية عن السعر الذي يتم تداول أصول الشركة به في سوق المال، والذي يتأثر بالتغيرات التي تطرأ على سعر السوق ونسبة العرض والطلب على الشركة، يمكن التعرف على القيمة السوقية من خلال الاطلاع على آخر عمليات بيع وشراء الأصول في سوق المال، قد تكون القيمة السوقية أكبر أو أقل من القيمة العادلة ويرجع ذلك إلى تقييم المستثمرين لأصول الشركة وكذلك ظروف السوق.