الخصوم المتداولة والثابتة : تعريفها والفرق بينهما -دليل شامل

إن الخصوم تعبر عن الالتزامات التي يجب على الشركة القيام بها، لذلك فإن مفهوم الخصوم من المفاهيم الهامة للغاية، كما أن الخصوم تأتي في الترتيب الثاني بين العناصر الخاصة بالشجرة المحاسبية، وإنه يترتب عليها الكثير من العوامل المختلفة التي من بينها أنها ركن أساسي يجب التعرف عليه قبل إنشاء المركز المالي ما هي تلك الخصوم وما هي أنواعها  

تعريف الخصوم

إن الخصوم هي الالتزامات المالية الواجب على الشركة سدادها والتي من بينها الالتزامات قصيرة الأجل والالتزامات طويلة الأجل، وإن أيًا من الشركات التي تتمتع بإدارة مالية جيدة هي التي تستطيع إدارة الخصوم الخاصة بها بدون التسبب في أي خلل مالي يؤثر بشكل أو بآخر بالسلب على وضع الشركة العام للحفاظ على مستواها من تقديم السيولة المالية مع إمكانية الوفاء بالالتزامات المتاحة في الوقت المحدد.

أنواع الخصوم

هناك العديد من أنواع الخصوم والتي يتم تصنيفها بناء على طبيعة الشركة ونشاطها، حيث أنه يتم انقسامها إلى قسمين أساسيين وهما الخصوم المتداولة وهي تلك الالتزامات الخاصة بالشركة والتي تكون قصيرة الأجل ومتداولة، بينما النوع الثاني هو الخصوم الغير متداولة أو طويلة الأجل التي يجب سدادها في فترة لا تقل عن عام.

تعريف الخصوم المتداولة

الخصوم المتداولة هي الخصوم قصيرة الأجل والتي يجب الوفاء بها في فترة قصيرة الأجل، لكن يجب أن يكون هناك سيولة كافية لكي يتم سداد من خلالها تلك الالتزامات، على أن تكون دورة التشغيل عبر الأصول المتداولة التي تقوم الشركة بامتلاكها، فإن تلك الأصول تساعد في سداد الالتزامات التي تسهل إدارة الأصول والخصوم. 

أنواع الخصوم المتداولة

تعددت الأنواع الخاصة بالخصوم المتداولة والتي تشمل:

1-حسابات قابلة الدفع

إن الحسابات قصيرة الأجل تتضمن الحسابات القابلة للدفع التي تكون تجاه الموردين والتي تستحق إلى البائعين أو الموردين، وتكون من خلال فواتير لم يتم تسديدها بعد وتكون المدة المسموح بها للسداد تتراوح ما بين 15 إلى 45 يوم للسداد.

2-الديون قصيرة الأجل

إنها المدفوعات التي يتم استحقاقها خلال العام وهي المبالغ الخاصة قصيرة الأجل مقابل تلك الديون طويلة الأجل وهي من الأمور الهامة عند تحديد سيولة المنشأة المالية.

الأوراق التجارية

• إنها الديون قصيرة الأجل التي تنتج من العمليات التجارية التي تتم في المنشاة مثل السند.

قروض بنكية قصيرة الأجل

يكون الغرض من الاقتراض هنا هو زيادة رأس مال المنشأة.

3-أرباح مستحقة الدفع

إنها الأرباح التي يتم الإعلان عنها في نهاية الفترة المالية من قبل مجلس الإدارة لكي يتم توزيعها على المساهمين، وهي من المبالغ المستحقة لأنها لم يتم توزيعها وهي من ضمن الالتزامات واجبة السداد.

4-الضرائب المستحقة خلال عام

تتضمن العديد من أنواع الضرائب التي من بينها ضرائب الدخل بالإضافة إلى ضرائب الرواتب وضرائب المبيعات.

5-مصاريف مستحقة

إنها المصاريف والتكاليف التي تم تسجيلها في الدفاتر لكن لم يتم سدادها بعد، مثل فوائد القروض والضرائب على العقارات وأجور الموظفين.

6-التزامات الرواتب

إنها المرتبات التي يجب دفعها من قبل المنشأة خلال العام، والتي تتضمن الالتزامات المحتجزة لبعض الموظفين أيضًا أقساط التأمين الصحي وما إلى ذلك.

المعايير التي تحدد الخصوم المتداولة

إن هناك بعض المعايير التي من خلالها يتم تحديد الخصوم المتداولة والتي تتضمن الآتي:

• القيام بسداد الالتزامات المالية التي تطلب من المنشأة خلال دورة التشغيل الخاصة بالشركة.
• أن لا يتم تخطي مدة العام لكي يتم سداد الالتزامات المالية المطلوبة من الشركة.
• الحالات التي يتم الاحتفاظ بالالتزام والقيام باستخدامه للأغراض التجارية.
• يجب أن يتم سداد الالتزام المالي في مدة أقصاها 12 شهر.

فوائد الخصوم المتداولة

هناك العديد من الفوائد الخاصة بالخصوم المتداولة والتي سوف يتم تحديدها من خلال فائدة الخصوم المتداولة ومنها:

1. قياس نسبة السيولة الحالية = إجمالي الأصول المتداولة ÷ الخصوم المتداولة
2. قياس معدل السيولة السريع = (الأصول المتداولة – المخزون) ÷ الخصوم المتداولة
3. قياس نسبة النقد = النقدية أو ما يعادلها ÷ الخصوم المتداولة
4. إن النسبة الأعلى من بين تلك النسب تعد من النسب التي يتم سدادها.

تعريف الخصوم الغير متداولة أو الثابتة

الخصوم الغير متداولة أو الثابتة هى الخصوم التي يجب سدادها من قبل المنشأة في فترة أكثر من عام وهي الخصوم طويلة الأجل، ذلك علمًا بأن تلك الخصوم هي من أهم أصناف التمويل طويلة الأجل في المؤسسة، وهناك العديد من الأسباب التي تستدعي الحصول على التمويل وأيضًا الحصول على الأصول الرأسمالية والاستثمار في تلك المشاريع.

أنواع الخصوم الغير متداولة أو الثابتة

هناك أكثر من نوع من أنواع الخصوم الغير متداولة والتي من بينها:

1-سندات طويلة الأجل

إنها من الأوراق المالية التي يتم طرحها عبر سوق الأوراق المالية ومن بينها السندات طويلة الأجل، ويمكن استحقاقها لفترة تصل إلى سبع سنوات وتكون نسبة الفائدة الخاصة بها أكبر من السندات قصيرة الأجل، ويتم استخدامها في الاستثمارات المتنوعة.

2-قروض طويلة الأجل

إنها الالتزامات التي تكون مستحقة من قبل البنك وتستخدمها الشركات للتمويل والاستثمار، على أن تكون مدة سداد تلك القروض هي خمس سنوات أو أكثر.

3-التزامات ضريبية مؤجلة

إنها الالتزامات الضريبية المستحقة على المنشأة والتي لم يتم سدادها في الفترة المستحقة بها، بالتالي تكون من الالتزامات التي مر عليها أكثر من عام.

4-رهن عقاري مستحق الدفع

تقوم الشركات بالاقتراض في تلك الحالة مقابل رهن العقار أو أحد الأصول الخاصة بالشركة من العقارات.

5-تعويضات مؤجلة

إنها الأموال التي لم تتسلمها الشركة مقابل الخدمات أو المنتجات التي تنم بيعها ولم يتم سدادها وسوف يتم سدادها إلى الشركة في فترة أكثر من عام.

6-مطلوبات معاشات تقاعدية

إنها الأموال التي تتضمنها المعاشات الخاصة بالتقاعد للموظفين، وإنه في حالة تأخر سداد تلك الالتزامات لفترة أكثر من سنة تكون من الخصوم طويلة الأجل.

7-الإيرادات المؤجلة

إنها الإيرادات التي لم يتم سدادها لمدة أكثر من عام تسمى الإيرادات المؤجلة ذلك التأخير يكون من خلال العديد من الأسباب المختلفة.

العلاقة بين الخصوم المتداولة والخصوم طويلة الأجل

إن كل من الخصوم المتداولة وطويلة الأجل هي بكل أنواعها التزامات على الشركة يجب سدادها، سواء كانت مدة السداد أقل من عام أو أكثر من عام، ويمكن حسابها من خلال معادلة إجمالي الخصوم = الخصوم المتداولة + الخصوم الغير متداولة وهي من الأمور المطلوب معرفتها قبل إعداد المركز المالي.

مثال توضيحي لإدراج الخصوم في المركز المالي