الفرق بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق في المحاسبة – دليل شامل

شهدت معايير المحاسبة بوجه عام تطور ملحوظ لذلك اعتمدت النظم المحاسبية الحديثة على عقد مقارنة بين الأساس النقدي واساس الاستحقاق لتبين مركز الشركة او المؤسسة المالي بالإضافة إلى معرفة دور الأساس النقدي في توفير البيانات والمعلومات المتعلقة بالمصروفات والأصول، لذلك في الوقت الحالي اعتمدت اغلب الشركات على أساس الاستحقاق لضمان القيام بالمراجعة المالية الدقيقة لذا من خلال المقال ننوه عن مفهوم أساس الاستحقاق والاساس النقدي.

تعريف أساس الاستحقاق

أساس الاستحقاق هو الطريقة المتبعة للقيام بتدوين البيانات والمعلومات وقت وقوعها دون النظر بدفع النقدية او استلامها، لذلك يقوم المحاسب بتدوين الإيرادات كلها التي تمت في السنة المالية سواء تم تحصيلها او لا، بجانب تسجيل المصروفات المدفوعة او المؤجلة، الجدير بالذكر ان الشركات اعتمدت على أساس الاستحقاق حتى تلحق بركب تطور المحاسبة المالية.

تعريف أساس النقدية

أساس النقدية هو يعتمد على تدوين جميع المعاملات سواء مالية او محاسبية عند القيام بالدفع او التحصيل فقط، لذلك يوضح حركة التدفقات النقدية المتعلقة بالإيرادات المحصلة او المصروفات المدفوعة. 

الفرق بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق

للتعرف بصورة أوضح عنن الفرق بين كل من أساس الاستحقاق والاساس النقدي تابع ما يلي:

مميزات أساس الاستحقاق

يرجع تطبيق أساس الاستحقاق في الشركات والمؤسسات للأسباب التالية:

1-توفير رؤية مالية مستقبلية

تطبيق هذا النظام يتطلب جمع كافة البيانات المالية خلال الفترة المالية والعمل على استخدامها بحيث يتم توضيح رؤية شاملة حول الوضع المالي للشركة، بالتالي مساعدة أصحاب القرار في اتخاذ القرارات الصحيحة التي تدعم اهداف الشركة المستقبلية.

2-رفع كفاءة الإدارة المالية

يساعد النظام على دعم الإدارة المالية وتعزيز كفاءتها وذلك من خلال تحليل وتنظيم البيانات المالية التي تساعد على معرفة المشاكل المالية والقيام بمعالجتها بجانب خفض التكاليف بالاستغناء عن المصروفات غير المهمة مما يساعد على تحسين العمليات المالية للشركة.

3-توفير رؤية جيدة عن المركز المالي للمؤسسة

استخدام الطريقة المنهجية في تحليل البيانات المالية يساعد على رؤية مفصلة عن وضع المؤسسة او الشركة المالي حيث يتطرق أساس الاستحقاق الى الخصوم والأصول والايرادات والمصاريف كما يقوم بتحليل المعادلات المالية والنماذج لحساب السيولة والربحية والتسوية المالية.

4-التفريق بين النفقات الرأسمالية والإيرادية

تطبيق هذا النظام يساعد على التفرقة بين النفقات الايرادية والنفقات الرأسمالية بالتالي تمكن الشركات والمؤسسات من تحديد استثماراتها الرأسمالية طويلة المدى والتي تتمثل في شراء معدات وأصول بجانب القيام بتخصيص الموارد بصورة أفضل حسب الأولويات المالية.

5-التخطيط لإعداد التكاليف والمصروفات

كما ذكرنا ان أساس الاستحقاق يعطي صورة شاملة للمركز المالي بالتالي يمكن بسهولة القيام بتحديد التكاليف والمصروفات المتعلقة بأي نشاط مستقبلي، مما ينعكس بالإيجاب على إدارة الموارد والتخطيط المالي للشركة ورفع الكفاءة المالية بالشركات.

6-وضع تقديرات حول الفترات المالية المستقبلية

يعتمد أساس الاستحقاق على تحليل بيانات الشركة المالية واستخلاص النتائج لتحديد الفترات المالية لاحقًا بالتالي التمكن من ادخال تحديثات على الخطط المالية المرتبطة بالأهداف المستقبلية.

7-متابعة العمل

للحصول على تلك الميزة ينبغي استخدام أساس الاستحقاق حيث انه يتيح رؤية حول الأداء المالي الحالي وتحليله ومقارنته بالنتائج السابقة، بالإضافة إلى انه يساعد على إتمام الأهداف المالية المنشودة.

مميزات الأساس النقدي

تطبيق نظام الأساس النقدي في الشركات يمنحها المزايا التالي ذكرها فيما يلي:

1-انخفاض التكلفة

يعد النظام بسيط ولا يحتاج الى خبرة طويلة او معرفة بمبادي او نظم المحاسبة المتطورة لذلك يناسب الشركات صغيرة الحجم والتي لا تحتاج لنظم متطورة لتطبيقه، لذلك يعد الأقل تكلفة بين الأنظمة المحاسبية الأخرى.

2-جرد المخزون

اعتماد الأساس النقدي على تسجيل التدفقات النقدية المدفوعة او المحصلة فقط، يساعد على تحديد تكلفة المخزون الفعلية وتتبع الكميات المخزنة به فعليًا.

3-صورة دقيقة للنقدية الموجودة

من خلال تطبيق ذلك النظام يتم تحليل التدفق النقدي وادارته بصورة أفضل وذلك بسبب تسجيل النقد المدفوع فعليا او المستلم في السجلات، بالتالي تتمكن الشركات من الحصول على رؤية شاملة حول اجمالي المبالغ المالية المتوفرة الان.

4-اعداد الموازنة القادمة

يتم استخدام النتائج المترتبة على تطبيق الأساس النقدي في اعداد الموازنة العامة للشركة بجانب اعداد الموازنة الجديدة.

الأساس النقدي موضوعي

لا يمكن تطبيقه وفق المصالح الشخصية وذلك لأنه محدود الخيارات بجانب انه يسهل اعداد المعالجات المالية والقوائم المالية المختلفة.

5-عدم الحاجة لتسويات محاسبية

تطبيق انظام الأساس النقدي للشركات والمؤسسات، يترتب عليه عدم الحاجة لإجراء أي تسويات محاسبية في نهاية السنة المالية.

عيوب أساس الاستحقاق

برغم مزايا أساس الاستحقاق السابق التنويه عنها إلا ان هناك بعض العيوب التي يتضمنها النظام، نوضحها فيما يلي:

1-تكلفة عالية

يحتاج النظام لتطبيقه الاستعانة بخبراء ومحترفين قادرين على التعامل مع البرامج المحاسبية المتقدمة بجانب الحاجة إلى عدد كبير من المحاسبية والمراجعين بالشركة.

2-أساس الاستحقاق غير موضوعي

يمكن للأحكام الشخصية وأهواء المحاسبين والمراجعين ان تؤثر على تقدير الوضع المالي بالسلب، مما يجعلها غير دقيقة.

3-إحداث خلل في مركز الشركة المالي

يركز بصورة كاملة على الأنشطة المستقبلية والتي لا تحصل الإيرادات الخاصة بها في الوقت الحالي مما يؤثر ذلك على التدفق النقدي والسيولة

4-تأخر المعلومات

يحتاج النظام لوقت طويل لتطبيقه، لذلك لا يتم منح الإدارة المختصة معلومات متعلقة بالحسابات المالية للشركة.

عيوب الأساس النقدي

برغم انخفاض تكلفة الأساس النقدي إلا أن هناك قصور في ذلك النظام نوضحها فيما يلي:

1. عدم التطرق للديون والمصروفات الهامة عند تسجيل المعاملات المالية.
2. لا يمكن من خلاله التنبؤ بتكلفة المشاريع المزمع تنفيذها في المستقبل.
3. عدم الاهتمام بالدورات المحاسبية عند استخدامه.
4. لا يوفر معلومات مفصلة حول الرؤى قصيرة او طويلة المدى نتيجة قصور البيانات المحاسبية المستخدمة.
5. لا يفرق بين النفقات الجارية والنفقات الرأسمالية.
6. تطبيق نظام الأساس النقدي يؤدي إلى زيادة المصروفات، بالتالي عدم حدوث استقرار مالي للشركة.
7. لا يمكن اخضاع الأساس النقدي للرقابة والمساءلة القانونية.

أنواع حسابات أساس الاستحقاق

أساس الاستحقاق كما ذكرنا يقدم رؤية واضحة للشركة، لذلك يمكننا التعرف على أنواع الحسابات الخاصة بذلك النظام فيما يلي:

حساب الذمم الدائنة

ذلك الحساب يندرج فيه كافة المبالغ المالية التي لم تدفعها الشركة بالفعل لشراء خدمات او سلع لذلك يتم تصنيفها بانها التزامات قصيرة المدى أو ديون مستحقة والتي من المفترض القيام بتسديدها خلال فترة مالية واحدة.

حساب الذمم المدينة

يندرج تحت هذا الحساب كافة المبالغ المالية الواجب دفعها من قبل العملاء لصالح الشركة او المؤسسة نظير شراء منتجات او خدمات، لذلك يمكن القول بأن حساب الذمم المدينة ديون مستحقة لصالح الشركة.

حساب الفوائد المستحقة 

يرتبط حساب الفوائد المستحقة بالفوائد التي لم تسدد حتى الان للشركة او المؤسسة لذلك يتم القيام بحسابها اخر يوم للسنة المالية.

حساب المطلوبات الضريبية المستحقة

عبارة عن المصاريف الواجب دفعها من قبل الشركة أو المؤسسة خلال وقت محدد ولم يتم سدادها خلال الفترة المحددة، لذلك يتم احتساب قيمة فوائد الضرائب الواجب سدادها نتيجة التأخر في دفع الضرائب في الموعد المحدد.