قائمة التدفقات النقدية : مفهومها وكيفية تنظيمها بفعالية

قائمة التدفقات النقدية من خلالها يمكن معرفة الوضع المالي لأي شركة أو مؤسسة وذلك لأنها تتضمن جميع العمليات النقدية التي تتم داخل الشركة، حيث يتم إدراج التدفقات النقدية الداخلة والخارجة للشركة بالتفصيل لفترة محددة والتي نحصل عليها من القوائم المالية المختلفة، لذلك يتم الاعتماد عليها لإجراء تحليل مالي للشركة الجدير بالذكر أن تلك القائمة تأتي في المركز الثالث بعد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لاعتمادها على البيانات المحاسبية التي تتضمنها كلتا القائمتين لفترة محددة.

تعريف قائمة التدفقات النقدية

يمكن تعريف قائمة التدفقات النقدية بأنها البيان المالي الذي يشتمل على بيانات قائمة الدخل وقائمة المركز المالي بالإضافة إلى بيان الأرباح والخسائر لذلك يمكن القول بانها من اهم القوائم المالية التي تساعد الإدارة العليا في اتخاذ القرارات الصائبة المتوافقة مع وضعها المالي.

أهداف قائمة التدفقات النقدية 

تعد قائمة التدفق النقدي من اهم القوائم المالية وذلك لأنها تساعد على تتبع العمليات المتعلقة بنشاط الشركة الاقتصادي، كما سنوضح فيما يلي:

التخطيط النقدي

من خلال القائمة يمكن للشركة أو المؤسسة إجراء تخطيط مالي سواء قصير الأجل أو طويل الأجل وذلك بهدف حماية الشركة من التعرض لمشاكل مالية يترتب عليها إشهار إفلاسها أو الحجز عليها وغيرها من المشاكل المالية التي يمكن أن تواجه الشركة، كما يستخدم التخطيط في التنبؤ باي متغيرات تطرأ على الاقتصاد وتؤثر على الشركة على المدى البعيد مثل التضخم وتغير السياسة الاقتصادية، بالتالي يتم تعديل الخطط داخل الشركة للاستعداد لمواجهة أي مشكلة مالية مما يترتب عليه المحافظة على استقرار الشركة المالي بصورة مستمرة.

التحقق من جدوى موازنة التدفق النقدي

بيان التدفق النقدي من خلاله يمكن التأكد من نجاح الموازنة الخاصة بالتدفق النقدي وذلك عن طريق إجراء مقارنة بين النتائج الفعلية للتدفق النقدي وبين الأرقام الخاصة بالتدفق النقدي المتوقع المدونة في موازنة التدفق النقدي، عدم وجود فارق بينهما دليل على صحة الموازنة، الجدير بالذكر أن زيادة التدفق النقدي الفعلي عن المتوقع يشير لاستقرار وضع الشركة المالي وتحقيق فائض نقدي، أما إذا كان الفارق سلبي بمعنى زيادة الإنفاق عن المتوقع فذلك يعرف بالعجز المالي مما يتوجب على الشركة دراسة الأسباب التي أدت لذلك والعمل على إصدار قرارات لمعالجة المشكلة.

الجدير بالذكر أن بيان التدفق النقدي يمنح الشركات والمؤسسات صورة مفصلة عن النقد الداخل والخارج منها، بالتالي العمل على البحث عن أنشطة متنوعة لتوليد الأرباح أكثر مثل الإسراع في تحصيل المستحقات والتفاوض لدفع الفواتير المستحقة في أوقات تناسب الشركة.  

تتبع خطط ومعاملات التدفقات النقدية الخارجية

تتضمن قائمة التدفق النقدي بيان بجميع المصروفات التي صدرت عن الشركة خلال فترة محددة بالإضافة إلى بيان بجميع المعاملات غير المدرجة في قائمة الدخل التي تم الإنفاق عليها، منها على سبيل المثال سداد الديون للدائنين.

إدارة الأزمات واتخاذ القرارات الصائبة

من خلال إعداد بيان التدفق النقدي يمكن العمل على زيادة التدفقات النقدية الداخلة للشركة عن طريق إدارة المخزون بصورة أفضل والتوسع في الأنشطة التي تساعد على زيادة التدفق، كما يمكن استغلال الموارد بصورة أفضل لتقليل حجم النفقات وزيادة الأرباح.

عناصر ومكونات قائمة التدفقات النقدية  

تشتمل قائمة التدفقات النقدية على عناصر محددة يمكن من خلالها تتبع سير عمليات النقد خلال وقت زمني محدد، كما سنوضح فيما يلي:

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية

المقصود بالأنشطة التشغيلية الضرائب ومعاملات المخزون وأجور الموظفين والمدفوعات الخاصة بالفوائد، لذلك نجد أنشطة تولد أرباح وأنشطة أخرى تستلزم الإنفاق عليها لإنتاج منتجات أو تقديم خدمات.

التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

يتضمن هذا القسم بيانات مفصلة عن الأرباح والخسائر التي نتجت عن الاستثمار في الأصول بمختلف أنواعها، بالإضافة إلى أن هذا البند يشير إلى تكلفة الاستثمار في الأصول الثابتة.

التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

تتضمن الأنشطة التمويلية جميع المعاملات المالية الخاصة برأس المال والديون قصيرة الأجل وطويلة الأجل والأرباح، لذلك يتم تدوين النقد الذي نتج عن زيادة رأس مال الشركة بجانب تسجيل النقد المستخدم عند توزيع الأرباح، من خلال فاتورة نقدم لك نموذج قائمة التدفقات النقدية Excel.

تعريف صافي التدفق النقدي

هو الفارق بين المدفوعات والإيصالات النقدية، لذلك يتم احتسابه شهريًا لمعرفة حجم الأموال المطلوب لتوسيع النشاط أو القيام بجلب معدات أكثر تطورًا أو سداد ديون بالإضافة الى الاستثمارات قصيرة المدى التي تحتاج لتدفقات مالية يمكن الحصول على صافي التدفق النقدي من خلال المعادلة التالية

صافي التدفق النقدي = التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة التشغيلية + التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة الاستثمارية + التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة التمويلية.  

في حالة الحصول على ناتج إيجابي فذلك يعني نجاح الشركة أو المؤسسة في إدارة نشاطها، أما في حالة الحصول على ناتج سلبي بصورة متكررة فذلك يشير إلى احتمالية تعثر الشركة ماديًا وعدم قدرتها على الوفاء بالتزاماتها لذلك يتوجب دراسة أسباب تراجع التدفق النقدي لاتخاذ القرارات الصائبة.

حمل الان نموذج قائمة التدفقات النقدية مجانا من هنا 

إعداد قائمة التدفقات النقدية

إعداد قائمة التدفقات النقدية يتطلب تطبيق الخطوات التالية:

تحديد الفترة الزمنية

لابد تحديد الفترة الزمنية سواء كانت شهرية أو ربع سنوية أو سنوية، وذلك للتمكن من تحليل أداء الشركات والمؤسسات في النطاق الزمني المحدد.   

تكوين سياق متكامل من بيانات قائمتي الدخل والمركز المالي

يلزم لإعداد القائمة استخدام بيانات قائمة الدخل والميزانية العمومية بجانب قائمة الدائنين والمدينين، يتم تحديد التغيرات التي تطرأ على الحساب النقدي الذي تم حسابه في الميزانية العمومية، بالتالي يجب أن يشير الحساب النقدي للتدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الشركة أو المؤسسة خلال الفترة الزمنية المحددة.

قبل استخدام قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لابد من مراجعة البيانات للتأكد من المجموع الكلي للأصول مساو للمجموع الإجمالي للخصوم وحقوق الملكية، بالإضافة إلى مراجعة الناتج النهائي لمعادلة صافي الربح للتأكد من توافقها مع أرقام الدخل المسجلة.

تحديد الرصيد الافتتاحي

يتم تحديده عند تطبيق الطريقة الغير مباشرة، حيث يتم حساب التدفق النقدي للأنشطة التشغيلية خلال الفترة التي يغطيها البيان.

حساب التدفق النقدي الناتج عن الأنشطة التشغيلية

يتم احتسابه باي طريقة سواء كانت مباشرة أو غير مباشرة لمعرفة قيمة التدفق النقدي الناجم عن الأنشطة والعمليات التي قامت بها الشركة خلال الفترة المحددة، الجدير بالذكر أن اختيار الطريقة المستخدمة مرتبطة بحجم الشركة أو المؤسسة بجانب مواردها لذلك يتم العمل على الأنشطة التشغيلية لإعداد بيان التدفق النقدي.

تجميع المصروفات والمعاملات الغير نقدية

في هذه الخطوة يتم تدوين جميع المعاملات المالية التي لم يتم تسجيلها في القوائم المختلفة خاصة قائمة الدخل، بالإضافة يقوم المختص بإجراء التعديلات التي طرأت على المعاملات والتي تتمثل في تغير أسعار الصرف وتغير قيمة الأصول وغيرها.

تحليل أنشطة التدفقات النقدية

تتطلب تلك الخطوة إجراء تدقيق للأنشطة التشغيلية وتتبعها وقياس مدى التغيرات التي تطرأ على الحسابات الدائنة والحسابات المدينة بالإضافة الى تدقيق وتتبع الأنشطة الاستثمارية بما تشتمله من عناصر وتدقيق الأنشطة التمويلية وتتبعها.

حساب الرصيد الختامي

يتم الحصول عليه بعد القيام بالخطوات السابق ذكرها في قائمة التدفق النقدي المحددة بفترة زمنية معينة.

حساب الفرق بين الأرصدة الافتتاحية والختامية

للقيام بتلك الخطوة لابد من امتلاك المستندات المالية لمراجعتها والتأكد من صحة بياناتها، بعد ذلك يتم مقارنة الأرصدة الختامية الخاصة بقائمة التدفق النقدي والأرصدة الخاصة بالحسابات الافتتاحية لمعرفة مدى توافقها أو اختلافها.

إعداد جدول التدفق النقدي

يتكون الجدول من قسم خاص بالتدفقات النقدية التشغيلية وقسم للتدفقات النقدية الاستثمارية وقسم ثالث للأنشطة الاستثمارية، يتم تسجيل بنود كل نشاط حتى نحصل على الرصيد الإجمالي لكل نشاط ثم جمع اجمالي الأنشطة الثلاثة لنحصل على صافي التدفقات النقدية.

صيغة قائمة التدفقات النقدية

يتم إدراج التدفقات النقدية للأنشطة التشغيلية بما تشتمله من عناصر وذلك لحساب مجموع الأنشطة المتعلق بالفترة الزمنية المحددة، بعد ذلك يتم عرض التدفقات النقدية الاستثمارية بجميع بنودها لمعرفة مجموع التدفقات النقدية الخاصة بها، ثم عرض الأنشطة التمويلية وحساب المجموع الكلي لأنشطتها ليتم الحصول على إجمالي التدفق المالي للأنشطة الثلاثة.

جدول التدفق النقدي 

يتضمن بيان التدفق النقدي التنويه عن الأنشطة التشغيلية والأنشطة الاستثمارية والأنشطة التمويلية، كما سنوضح بالتفصيل ما يلي:

التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة

يتم فيها تحليل المعاملات النقدية الفعلية المتدفقة من الشركة واليها، الجدير بالذكر أن تلك الطريقة تعطي صورة مفصلة حول مصادر النقدية بجانب استخداماتها، كما سنوضح فيما يلي:

حساب النقد المقبوض من العملاء

حساب النقد المقبوض من العملاء يتم الحصول عليه من خلال المعادلة التالية:

النقد المقبوض من العملاء = صافي المبيعات + النقص في المدينين وأوراق القبض – الزيادة في المدينين وأوراق القبض

النقد المقبوض من المصادر الأخرى

يمكنك احتساب النقد المقبوض من المصادر الأخرى بتطبيق المعادلة التالية:

مجموع النقد المقبوض من المصادر الأخرى = الدخل من الفوائد أو أرباح الأسهم + النقص في الإيرادات المستحقة غير المقبوضة – الزيادة في الإيرادات المستحقة غير المقبوضة

النقد المدفوع للموردين

يتم الحصول على النقد المدفوع للموردين من خلال استخدام المعادلتين التاليين:

قيمة المشتريات = تكلفة البضاعة المباعة + الزيادة في مخزون البضاعة – النقص في مخزون البضاعة

النقد المدفوع للموردين = قيمة المشتريات + النقص في الذمم الدائنة – الزيادة في الذمم الدائنة

التدفقات النقدية بالطريقة الغير مباشرة

يتم فيها تحليل مختلف البيانات المحاسبية حتى يتم تقدير التدفق النقدي، يعيب تلك الطريقة أنها تحتاج إلى وقت طويل لكونها تتعامل مع حسابات كل معاملة على حدة، لذلك لا يتم استخدامها بكثرة لحساب التدفق النقدي للشركات والمؤسسات، يتم احتساب التدفقات النقدية بتلك الطريقة من خلال المعادلة التالية:

التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية = صافي الربح + المصاريف الغير نقدية + النقد من العمليات + النقص في الحسابات المدينة + النقص في البضاعة + النقص في المدفوعات مقدمًا + الزيادة في الدائنين + الزيادة في المصاريف المستحقة – الزيادة في المدينين – الزيادة في البضاعة – الزيادة في المدفوعات مقدمًا – النقص في الدائنين – النقص في المصاريف المستحقة + ضريبة الدخل المدفوعة.

أمثلة تطبيقية على إعداد قائمة التدفقات النقدية

من خلال النماذج التالية سنتعرف على طريقة إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة والطريقة الغير مباشرة:

إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة

من خلال الجدول التالي نوضح طريقة إعداد القائمة وكيفية الحصول على صافي التدفقات النقدية بتلك الطريقة بالتفصيل:

إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة

يمكنك إعداد بيان التدفق النقدي وفقا للطريقة المباشرة والتي تعد الأكثر استخدامًا في الشركات والمؤسسات على النحو التالي:

الفرق بين قائمة المركز المالي وقائمة التدفقات النقدية

نتعرف على الفرق بين قائمة المركز المالي وقائمة التدفقات النقدية من خلال الجدول التالي:

الفرق بين قائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية

من خلال الجدول التالي نتعرف على الفرق بين قائمة التدفق النقدي وقائمة الدخل:

الفرق بين صافي التدفق النقدي وصافي ربح المنشأة

يبين لنا الجدول التالي الفرق بين كل من صافي ربح المنشأة وصافي التدفق النقدي: