الضريبة الانتقائية : تعريفها وكيف يتم حسابها – دليل شامل

من انواع الضرائب الضريبة الانتقائية التي تفرضها الدول على سلع ومنتجات معينة تكون ضارة بالصحة أو البيئة أو تعتبر سلع غير ضرورية، بهدف تقليل استهلاكها أو الحد من آثارها السلبية، وعادة تشمل السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية منتجات “التبغ، والمشروبات الغازية، ومشروبات الطاقة، والمشروبات الكحولية، والوقود، وغيرها.

تعريف الضريبة الانتقائية

الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على سلع ومنتجات محددة تعتبر ضارة بالصحة العامة أو البيئة أو الكماليات والمنتجات الغير أساسية، الهدف منها هو الحد من استهلاك هذه السلع، وتوجيه المجتمع نحو أنماط استهلاك أكثر صحة واستدامة، وهدفها التأثير على السلوك الاستهلاكي، تستخدم الضريبة الانتقائية كمصدر إضافي للإيرادات الحكومية، وتساهم في تمويل البرامج الصحية أو البيئية التي تتطلب موارد مالية إضافية.

أسباب تطبيق ضريبة السلع الانتقائية في السعودية

تطبيق الضريبة الانتقائية في السعودية جاء استجابة لعدة أهداف اقتصادية واجتماعية وصحية، وفيما يلي أهم الأسباب التي دفعت المملكة إلى تطبيق هذه الضريبة:

1-تحسين الصحة العامة

تهدف الضريبة إلى تقليل استهلاك المنتجات الضارة وبالتالي تحسين صحة المواطنين والحد من الأعباء الصحية، لأن استهلاك السلع الضارة مثل التبغ، المشروبات الغازية، ومشروبات الطاقة مرتبط بزيادة المخاطر الصحية مثل أمراض القلب، السكري، والسرطان.

2-الحد من التكاليف الصحية

معالجة الأمراض المرتبطة باستهلاك السلع الضارة تؤدي إلى تكاليف مرتفعة على النظام الصحي، ولكن من خلال تقليل استهلاك هذه السلع، ويمكن تخفيف الضغط على النظام الصحي وتقليل النفقات على المدى الطويل.

3-زيادة الإيرادات الحكومية

تطبيق الضريبة الانتقائية وسيلة فعالة لزيادة إيرادات الدولة من دون التأثير بشكل كبير على السلع الأساسية، والإيرادات الإضافية تساعد في تمويل البرامج الحكومية والخدمات العامة.

4-الالتزام بالتوجهات الدولية

فرض ضريبة على السلع الضارة يتماشى مع التوجهات العالمية التي تشجع على فرض ضرائب مماثلة للحد من استهلاك المنتجات الضارة بالصحة، مما يعكس التزام السعودية بالتوجهات الدولية نحو حماية الصحة العامة.

5-حماية البيئة

في بعض الحالات، قد تفرض الضرائب الانتقائية على المنتجات التي تؤثر على البيئة، مما يشجع على تقليل استهلاك المنتجات التي تضر بالبيئة ويساهم في تحسين استدامة الموارد.

السلع التي تشملها الضريبة الانتقائية ونسبة الضريبة الانتقائية

الضريبة الانتقائية في السعودية تطبق على مجموعة محددة من السلع التي تعتبر ضارة بالصحة العامة أو البيئة، وسنوضح هذه السلع مع نسب الضريبة المطبقة عليها، ما يلي:

التبغ ومنتجاته

تشمل السجائر، والسيجار، والشمة، وغيرها من المنتجات المتعلقة بالتبغ.، وتبلغ نسبة الضريبة 100%.

المشروبات الغازية

تشمل جميع أنواع المشروبات الغازية سواء كانت تحتوي على سكر أو محليات صناعية، ونسبة الضريبة عليها 50% .

مشروبات الطاقة

تشمل جميع أنواع مشروبات الطاقة التي تحتوي على كميات كبيرة من الكافيين أو مواد منشطة، نسبة الضريب 100%.

الأجهزة والأدوات الإلكترونية المخصصة للتدخين

تشمل أجهزة التدخين الإلكترونية مثل السجائر الإلكترونية وأجهزة الفيب، وتبلغ نسبة الضريبة 100% 

السوائل المستخدمة في أجهزة التدخين الإلكترونية

جميع السوائل المستخدمة في السجائر الإلكترونية والفيب، وتكون نسبة لاضريبة عليها 100%.

المشروبات المحلاة

تشمل جميع المشروبات التي تحتوي على سكر مضاف أو مواد تحلية أخرى، مثل العصائر والمشروبات المعلبة، وعليها ضرائب بنسبة 50%.

السلع المعفاة من الضريبة الانتقائية

هناك سلع معينة لا تخضع للضريبة الانتقائية، وهي السلع الأساسية أو التي لا تصنف كضارة أو كمالية، وتشمل:

الأطعمة والمشروبات الأساسية

المواد الغذائية الأساسية مثل الحبوب، الأرز، اللحوم، الفواكه، الخضروات، والمياه النقية، وهذه السلع تعتبر ضرورية ولا تخضع لأي نوع من الضرائب الانتقائية.

الأدوية والمستلزمات الطبية

جميع الأدوية والمستلزمات الطبية المعتمدة من الجهات الصحية لا تخضع للضريبة الانتقائية، وذلك لدعم القطاع الصحي وضمان وصول الأدوية والعلاجات بأسعار معقولة.

السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 

وهي السلع التي تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 15%، ولكنها لا تخضع للضريبة الانتقائية مثل معظم السلع الاستهلاكية والخدمات العامة التي لا تدخل ضمن نطاق السلع الضارة.

الخدمات التعليمية والصحية

كافة الخدمات المرتبطة بالتعليم والصحة تعفى من الضريبة الانتقائية لأنها تعتبر من الأساسيات التي تحافظ على جودة الحياة العامة وتقدمها الدولة لدعم المواطنين.

الضريبة الانتقائية تستهدف فقط سلعًا محددة، مما يعني أن معظم السلع الأساسية والخدمات لا تخضع لهذه الضريبة.

كيف يتم حساب الضريبة الانتقائية

حساب الضريبة الانتقائية في السعودية يعتمد على نسبة الضريبة المحددة للسلع المشمولة، وتحسب هذه الضريبة على أساس سعر البيع النهائي للسلعة، وإليك خطوات حساب الضريبة الانتقائية:

1. يتم أولًا حساب الضريبة الانتقائية بناءً على نسبة الضريبة وسعر السلعة قبل الضريبة.
2. ثم تضاف هذه الضريبة إلى السعر الأصلي للحصول على السعر النهائي.
3. بعد ذلك تطبق ضريبة القيمة المضافة إذا كانت السلعة خاضعة لها، بناءً على السعر الجديد بعد إضافة الضريبة الانتقائية.

مثال على حساب الضريبة الانتقائية

لو افترضنا السلعة مشروبات غازية، وسعر السلعة قبل الضريبة: 10 ريال، وكما ذكرنا مسبقًا أن نسبة الضريبة الانتقائية 50%.

إذن تكون قيمة الضريبة الانتقائية 10 × 50%= 5ريال.

ويكون السعر النهائي بعد إضافة الضريبة 10 ريال + 5 ريال = 15 ريال.

كيفية التسجيل في ضريبة السلع الانتقائية

للتسجيل في ضريبة السلع الانتقائية في السعودية، يجب على الشركات أو الأفراد الذين يستوردون، أو ينتجون، أو يمتلكون مخزوناً من السلع الخاضعة لهذه الضريبة القيام بالتسجيل لدى الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، وإليك خطوات التسجيل:

1. الدخول إلى موقع الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك من هنا.
2. إنشاء حساب (إذا لم يكن لديك حساب) عن طريق إلى إدخال بياناتك الشخصية أو بيانات الشركة، رقم السجل التجاري والمعلومات الأساسية.
3. بعد إنشاء حساب أو إذا كان لديك حساب مسبقًا، قم بتسجيل الدخول باستخدام اسم المستخدم وكلمة المرور.
4. بعد تسجيل الدخول، انتقل إلى قسم الضرائب في القائمة الرئيسية، واختر التسجيل في الضريبة الانتقائية.
5. ستحتاج إلى تقديم معلومات مفصلة حول نشاطك التجاري، مثل : نوع السلع التي تتعامل بها، وكمية السلع المنتجة أو المستوردة، وتفاصيل الشركة، مثل العنوان ورقم السجل التجاري، ثم قدم المعلومات المطلوبة بدقة وتأكد من أن جميع البيانات صحيحة.
6. إرفاق المستندات الداعمة التي تدعم طلب التسجيل، مثل رخصة مزاولة النشاط التجاري، السجل التجاري، أو أي مستندات أخرى ذات صلة.
7. راجع جميع المعلومات التي أدخلتها بعناية، ثم اضغط على تقديم الطلب.
8. انتظارك للموافقة على طلبك من الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، وفي حال تم قبول الطلب، سيتم إصدار شهادة تسجيل في الضريبة الانتقائية وستكون قادرًا على دفع الضرائب المستحقة.
9. أخيرًا بعد التسجيل، يطلب من الشركات تقديم تقارير دورية (عادةً ربع سنوية) عن كمية السلع الخاضعة للضريبة التي تم إنتاجها أو استيرادها، وبناءًا على هذه التقارير، يتم حساب الضريبة المستحقة وتحديد موعد لدفعها.

تقديم إقرار الضريبة الانتقائية

تقديم إقرار الضريبة الانتقائية في السعودية يتم من خلال الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، وهو إجراء ضروري لكل من يقوم بإنتاج، استيراد، أو تخزين السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية ويتم تقديم الإقرار بشكل دوري  في الغالب كل 3 شهور أو وفقًا للمواعيد المحددة من الهيئة.

كيف يتم تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الانتقائية

خطوات تقديم إقرار الضريبة الانتقائية:

1. الدخول إلى البوابة الإلكترونية للهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك من خلال الرابط.
2. بعد تسجيل الدخول، اذهب إلى الخدمات الإلكترونية، ثم اختر إقرارات ضريبة السلع الانتقائية من القائمة المنسدلة.
3. اختيار فترة الإقرار التي يغطيها الإقرار (عادةً تكون ربع سنوية)، والتأكد من أن الإقرار يغطي كافة السلع الخاضعة للضريبة التي تم استيرادها أو إنتاجها خلال هذه الفترة.
4. إدخال تفاصيل السلع الخاضعة للضريبة من كمية السبع ونوعها والقيمة المالية لكل منها بشكل صحيح لتجنب الغرامات.
5. بعد ذلك يقوم النظام  تلقائيًا بحساب الضريبة الانتقائية المستحقة بناءً على النسب المطبقة على كل نوع من السلع، ويُظهر النظام مبلغ الضريبة الواجب دفعه.
6. مراجعة وتأكيد المعلومات بإنها صحيحة ودقيقة، ثم يمكنك الضغط على تقديم الإقرار.
7. بعد تقديم الإقرار، سيظهر لك إجمالي الضريبة المستحقة، ويمكنك الدفع من خلال البوابة الإلكترونية باستخدام وسائل الدفع المتاحة، مثل التحويل البنكي.
8. بعد دفع الضريبة، ستحصل على إشعار يؤكد تقديم الإقرار ودفع الضريبة بنجاح.

عقوبة عدم الالتزام بتوريد ضريبة السلع الانتقائية

عدم الالتزام بتوريد ضريبة السلع الانتقائية قد يؤدي إلى فرض عقوبات صارمة طبقًا للقوانين المتعلقة بالضرائب في معظم الدول التي تطبق هذه الضريبة. العقوبات تختلف بحسب النظام الضريبي المعتمد في كل بلد، ولكن بشكل عام، قد تشمل:

فرض غرامة مالية إضافية تصل إلى 25% من قيمة الضريبة إذا كانت المخالفة ناتجة عن تقديم بيانات غير صحيحة أو التهرب من الضريبة.

الفوائد على المبالغ غير المسددة، حيث يتم احتساب فوائد أو رسوم إضافية على المبالغ غير المسددة كلما تأخرت أكثر في سداد الضريبة.

في حالات عدم السداد المستمرة، قد تتخذ الجهات الضريبية إجراءات قانونية، مثل تجميد الحسابات البنكية أو رفع دعاوى قضائية.

في حالات التهرب الضريبي الكبيرة، قد تصل العقوبات إلى السجن.

قد تحرم بعض الشركات أو الأفراد من التمتع بامتيازات حكومية أو التعاقد مع جهات حكومية.

عقوبة عدم الالتزام بموعد سداد ضريبة السلع الانتقائية

يتم فرض غرامة مالية تساوي 5% من قيمة الضريبة المستحقة عن كل 30 يومًا تأخير، أو جزء منه، ويبدأ بعد انتهاء مدة السداد القانونية.

عقوبة التهرب من سداد ضريبة السلع الانتقائية

يتم فرض غرامة لا تقل عن الضريبة المستحقة ولا تتجاوز ثلاثة أضعاف قيمة السلع التي تم التهرب منها، وقد تشمل العقوبة أيضًا السجن لفترة قد تصل إلى خمس سنوات في بعض الحالات المتعلقة بالتهرب الضريبي الكبير، بالإضافة إلى مصادرة السلع التي تم التهرب من دفع الضريبة عنها، وتهدف هذه العقوبات إلى ضمان الامتثال لأنظمة الضرائب وضمان تحصيل الإيرادات بشكل عادل وفعال.

الفرق بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة

الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة هما نوعان مختلفان من الضرائب غير المباشرة التي تفرضها الحكومات على السلع والخدمات، لكن تختلفان في الهدف والتطبيق، وإليك الفرق بينهما:

الضريبة الانتقائية:

التطبيق : تفرض على سلع معينة تعتبر ضارة بالصحة أو البيئة، أو الكماليات مثل التبغ، المشروبات الغازية، مشروبات الطاقة، المنتجات ذات التأثير السلبي على البيئة.

الهدف: هدفها الرئيسي هو الحد من استهلاك هذه السلع الضارة أو غير الضرورية وتشجيع أنماط حياة صحية، كما تهدف إلى زيادة الإيرادات الحكومية للتعامل مع آثار هذه السلع، مثل تكاليف الرعاية الصحية.

النسبة: نسبة الضريبة تكون عادة مرتفعة جدًا وتفرض على فئات محددة من السلع.

التحصيل: يدفعها المنتج أو المستورد للسلعة عند إنتاجها أو استيرادها.

 ضريبة القيمة المضافة (VAT):

التطبيق: تفرض على جميع السلع والخدمات (باستثناء بعض الاستثناءات) عبر جميع مراحل سلسلة التوريد، بدءًا من الإنتاج حتى وصولها إلى المستهلك النهائي.

الهدف: الهدف منها هو تحصيل الإيرادات الحكومية من الاستهلاك. تُعتبر ضريبة عامة تُفرض على معظم السلع والخدمات.

النسبة: النسبة تكون موحدة على مستوى السلع والخدمات وعادة تتراوح بين 5% و20% حسب البلد.

التحصيل: يتم دفع الضريبة في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، لكن المبلغ النهائي يتحمله المستهلك النهائي.

الفرق الجوهري بين الضريبتين:

هي أن الضريبة الانتقائية تطبق فقط على سلع معينة تستهدف تقليل استهلاكها، في حين أن ضريبة القيمة المضافة تفرض على معظم السلع والخدمات لتوليد إيرادات حكومية عامة.